最新資產(chǎn)評估報告
資產(chǎn)評估報告是評估機構完成評估工作后出具的具有公正性的結論報告,該報告經(jīng)過(guò)國有資產(chǎn)管理部門(mén)或有關(guān)主管部門(mén)確認后生效。"
資產(chǎn)評估報告基本內容與格式
基本內容與格式一 資產(chǎn)評估報告書(shū)
一、概述
二、評估報告書(shū)封面及目錄
三、評估報告書(shū)摘要
四、資產(chǎn)評估報告書(shū)正文
五、備查文件
六、評估報告書(shū)裝訂
基本內容與格式二 評估說(shuō)明
一、撰寫(xiě)評估說(shuō)明的基本要求
二、評估說(shuō)明封面及目錄
三、關(guān)于評估說(shuō)明使用范圍的聲明
四、關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說(shuō)明
五、資產(chǎn)清查核實(shí)情況說(shuō)明
六、評估依據的說(shuō)明
七、各項資產(chǎn)及負債的評估技術(shù)說(shuō)明
八、整體資產(chǎn)評估收益現值法評估驗證說(shuō)明
九、評估結論及其分析
基本內容與格式三 資產(chǎn)評估明細表
一、概述
二、資產(chǎn)評估明細表樣表
總則
二、凡按現行資產(chǎn)評估管理有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估的各類(lèi)資產(chǎn)評估項目必須遵循本規定。
三、本規定所稱(chēng)的資產(chǎn)評估報告的基本內容和格式是指資產(chǎn)評估機構接受委托開(kāi)展資產(chǎn)評估活動(dòng)后，按照資產(chǎn)評估管理工作的要求，向財產(chǎn)評估主管機關(guān)和委托方出具的涉及該評估項目的評估過(guò)程、方法、結論、說(shuō)明及各類(lèi)備查文件等內容的資產(chǎn)評估報告的基本內容及編制格式;
評估機構在具體項目的操作中，其工作范圍和深度并不限于本規定的要求。
四、本規定所稱(chēng)資產(chǎn)評估報告是由資產(chǎn)評估報告書(shū)正文、資產(chǎn)評估說(shuō)明、資產(chǎn)評估明細表及相關(guān)附件構成。
五、資產(chǎn)評估機構進(jìn)行資產(chǎn)評估活動(dòng)時(shí)，應當遵循資產(chǎn)評估的一般原則和本規定的要求;具體項目不適用本規定的，可結合評估項目的實(shí)際情況增減相應的內容。
六、資產(chǎn)評估活動(dòng)應充分體現評估機構的獨立、客觀(guān)、公正的宗旨，資產(chǎn)評估報告書(shū)的陳述不得帶有任何誘導、恭維和推薦性的陳述，評估報告書(shū)正文不得出現評估機構的介紹性?xún)热荨?/p>
七、資產(chǎn)評估報告的數據一般均應當采用阿拉伯數字，資產(chǎn)評估報告應用中文撰寫(xiě)打印，如需出具外文評估報告，外文評估報告的內容和結果應與中文報告一致，并須在評估報告中注明以中文報告為準。
八、凡涉及資產(chǎn)評估報告基本內容與格式的有關(guān)規定與本規定相抵觸的，以本規定為準。
九、本規定由財政部負責解釋、修訂，并從頒布之日起實(shí)施。
基本內容與格式一 資產(chǎn)評估報告書(shū)
一、概述
(一)進(jìn)行資產(chǎn)評估必須按本規定撰寫(xiě)資產(chǎn)評估報告書(shū)，并作為資產(chǎn)評估機構提交委托方和提請財產(chǎn)評估主管機關(guān)確認批復的基本內容與格式。
(二)評估報告書(shū)包含的基本內容和格式：
1.評估報告書(shū)封面及目錄;
2.評估報告書(shū)摘要;
3.評估報告書(shū)正文;
4.備查文件;
5.評估報告書(shū)裝訂。
二、評估報告書(shū)封面及目錄
(一)評估報告封面須載明下列內容：
1.評估項目名稱(chēng);
2.資產(chǎn)評估機構出具評估報告的編號(該編號需注明年度及報告書(shū)序號);
3.資產(chǎn)評估機構全稱(chēng);
4.評估報告提交日期;
5.評估報告封面可載明評估機構的服務(wù)商標(即圖形標志)。
(二)評估報告的目錄在評估報告書(shū)的封二上排印，包括每一章節的標題及相應的頁(yè)碼。
(三)評估報告須按評估報告書(shū)、評估說(shuō)明、評估明細表分冊裝訂(注明評估報告共包括幾冊)，各分冊扉頁(yè)上分別打印該冊目錄。
三、評估報告書(shū)摘要
(一)評估機構應以較少的篇幅，將評估報告書(shū)中的關(guān)鍵內容摘要并刊印在評估報告書(shū)正文之前，以便使各有關(guān)方了解該評估報告書(shū)提供的主要信息，方便企業(yè)在注冊等情況下的使用;
(二)“摘要”與資產(chǎn)評估報告書(shū)正文具有同等法律效力，并按評估報告的統一格式要求由注冊資產(chǎn)評估師、評估機構法定代表人及評估機構等簽字蓋章并署明提交日期;
(三)“摘要”必須與評估報告書(shū)揭示的結果一致，不得有誤導性?xún)热�，并應當采用下述文字提醒使用者閱讀全文：“以上內容摘自資產(chǎn)評估報告書(shū)，欲了解本評估項目的全面情況，應認真閱讀資產(chǎn)評估報告書(shū)全文”。
四、資產(chǎn)評估報告書(shū)正文
(一)評估報告書(shū)正文應按照以下基本內容和格式撰寫(xiě)：
1.首部;
2.緒言;
3.委托方與資產(chǎn)占有方簡(jiǎn)介;
4.評估目的;
5.評估范圍與對象;
6.評估基準日;
7.評估原則;
8.評估依據;
9.評估方法;
10.評估過(guò)程;
11.評估結論;
12.特別事項說(shuō)明;
13.評估基準日期后重大事項;
14.評估報告法律效力;
15.評估報告提出日期;
16.尾部。
(二)首部
1.標題。標題應簡(jiǎn)練清晰，含有“××××(評估項目名稱(chēng))資產(chǎn)評估報告書(shū)”字樣，位置居中偏上;
2.報告書(shū)序號。報告書(shū)序號應符合公文的要求，包括評估機構特征字、公文種類(lèi)特征字(例如：評報、評咨、評函，評估報告書(shū)正式報告應用“評報”，評估報告書(shū)預報告應用“評預報”)、年份、文件序號，例如：××評報字(1998)第18號，位置本行居中。
(三)緒言
應寫(xiě)明該評估報告委托方全稱(chēng)、受委托評估事項及評估工作整體情況，一般應采用包含下列內容的表達格式：
“××(評估機構)接受××××的委托，根據國家有關(guān)資產(chǎn)評估的規定，本著(zhù)客觀(guān)、獨立、公正、科學(xué)的原則，按照公認的資產(chǎn)評估方法，對為××××(評估目的)而涉及的全部資產(chǎn)和負債進(jìn)行了評估工作。本所評估人員按照必要的評估程序對委托評估的資產(chǎn)和負債實(shí)施了實(shí)地查勘、市場(chǎng)調查與詢(xún)證，對委估資產(chǎn)和負債在××××年××月××日所表現的市場(chǎng)價(jià)值作出了公允反映�，F將資產(chǎn)評估情況及評估結果報告如下：”
(四)委托方與資產(chǎn)占有方簡(jiǎn)介
1.應較為詳細地分別介紹委托方、資產(chǎn)占有方(兩者合一的可作為資產(chǎn)占有方介紹)的情況，主要包括：
(1)名稱(chēng)、注冊地址及主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所地址、法定代表人、歷史情況簡(jiǎn)介;
(2)企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況，行業(yè)、地域的特點(diǎn)與地位，以及相關(guān)的國家產(chǎn)業(yè)政策。
2.須寫(xiě)明委托方和資產(chǎn)占有方之間的隸屬關(guān)系或經(jīng)濟關(guān)系，如無(wú)隸屬或經(jīng)濟關(guān)系，則寫(xiě)明發(fā)生評估的原因;
3.如資產(chǎn)占有方為多家企業(yè)，須逐一介紹。
(五)評估目的
1.應寫(xiě)明本次資產(chǎn)評估是為了滿(mǎn)足委托方的何種需要，及其所對應的經(jīng)濟行為類(lèi)型;
2.須簡(jiǎn)要、準確說(shuō)明該經(jīng)濟行為的發(fā)生是否經(jīng)過(guò)批準，如已獲批準，則應寫(xiě)明已獲得的相關(guān)經(jīng)濟行為批準文件，含批件名稱(chēng)、批準單位名稱(chēng)、確立日期及文號。
(六)評估范圍和對象
1.須簡(jiǎn)要寫(xiě)明納入評估范圍的資產(chǎn)在評估前的賬面金額及資產(chǎn)類(lèi)型;
2.如納入評估的資產(chǎn)為多家占有，應說(shuō)明各自的份額及對應的主要資產(chǎn)類(lèi)型;
3.須寫(xiě)明納入評估范圍的資產(chǎn)是否與委托評估及立項時(shí)確定的資產(chǎn)范圍一致，如不一致則應說(shuō)明原因。
(七)評估基準日
1.寫(xiě)明評估基準日的具體日期，式樣為：本項目資產(chǎn)評估基準日是××××年××月××日;
2.寫(xiě)明確定評估基準日的理由或成立的條件;
3.須對確定評估基準日對評估結果影響程度作出明確揭示;
4.申明評估中所采用的價(jià)格是否是評估基準日的標準，如不是則說(shuō)明原因;
5.評估基準日的確定應由評估機構根據經(jīng)濟行為的性質(zhì)商委托方確立，并盡可能與評估目的實(shí)現日接近。
(八)評估原則
1.寫(xiě)明評估工作過(guò)程中遵循的各類(lèi)原則;
2.寫(xiě)明本次資產(chǎn)評估遵循國家及行業(yè)規定的公認原則;
3.對于所遵循的特殊原則，應作適當闡述。
(九)評估依據
1.評估依據一般可劃分為行為依據、法規依據、產(chǎn)權依據和取價(jià)依據等;
2.行為依據應包括進(jìn)行資產(chǎn)評估的項目委托方的申請、股份企業(yè)董事會(huì )決議及資產(chǎn)評估立項批復等;
3.法規依據應包括資產(chǎn)評估的有關(guān)條法、文件及涉及資產(chǎn)評估的有關(guān)法律、法規等;
4.產(chǎn)權依據應包括評估資產(chǎn)的產(chǎn)權登記證書(shū)、土地使用權證、房屋產(chǎn)權證等;
5.取價(jià)依據應包括資產(chǎn)評估中直接或間接使用的、企業(yè)提供的財務(wù)會(huì )計經(jīng)營(yíng)方面的資料和評估機構收集的國家有關(guān)部門(mén)發(fā)布的統計資料和技術(shù)標準資料，以及評估機構收集的有關(guān)詢(xún)價(jià)資料和參數資料等;
6.對評估項目中所采用的特殊依據應在本節內容中披露。
(十)評估方法
1.簡(jiǎn)要說(shuō)明評估人員在評估過(guò)程中所選擇并使用的評估方法;
2.簡(jiǎn)要說(shuō)明選擇評估方法的依據或原因;
3.如對某項資產(chǎn)評估采用一種以上的評估方法，應適當說(shuō)明原因并說(shuō)明該資產(chǎn)評估價(jià)值確定方法;
4.對于所選擇的特殊評估方法，應適當介紹其原理與適用范圍。
(十一)評估過(guò)程
1.評估過(guò)程應反映評估機構自接受評估項目委托起至提交評估報告的工作過(guò)程，包括接受委托、資產(chǎn)清查、評定結算、評估匯總、提交報告等過(guò)程;
2.接受委托中應明確反映接受項目委托、確定評估目的和評估對象及范圍、選定評估基準日、擬定評估方案的過(guò)程;
3.資產(chǎn)清查中應反映指導資產(chǎn)占有方清查資產(chǎn)與收集準備資料、檢查核實(shí)資產(chǎn)與驗證資料的過(guò)程;
4.評定估算中應反映現場(chǎng)檢測與鑒定、選擇評估方法、收集市場(chǎng)信息、具體計算的過(guò)程，在該部分應針對評估方法反映評估過(guò)程的特點(diǎn);
5.評估匯總中應反映評估結果匯總、評估結論分析、撰寫(xiě)說(shuō)明與報告、內容復核的過(guò)程。
(十二)評估結論
1.評估結論應包括評估結果匯總表、評估后各資產(chǎn)占有方的份額和評估機構對評估結果發(fā)表的結論;
2.須使用表述性文字完整地敘述資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值、調整后賬面值、評估價(jià)值及其增減幅度，并含有“評估結論詳細情況見(jiàn)評估明細表”的提示;
3.評估結果除文字表述外，評估報告中還須按統一規定的格式列表揭示評估結果(其格式見(jiàn)“基本內容與格式三資產(chǎn)評估明細表”);
4.存在多家資產(chǎn)占有方的項目，應分別說(shuō)明評估結果;
5.對于不納入評估匯總表的評估結果，應單獨列示;
6.評估機構如對所揭示的評估結果尚有疑義，則應對實(shí)際情況充分揭示并在評估報告中發(fā)表自己的看法，以提示資產(chǎn)評估報告使用者注意;
7.對評估中已查明的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢、資金掛賬、呆壞賬、無(wú)需支付的負債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)值變化，評估結果中應作增減值處理，如因企業(yè)尚未報經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準而未對上述資產(chǎn)進(jìn)行會(huì )計處理，評估機構應在評估報告中提示企業(yè)按現行規定程序報批后進(jìn)行處理;
8.對不納入評估結果的各類(lèi)租賃資產(chǎn)，其評估結果應單獨表述，并說(shuō)明是否納入評估結果匯總表。
(十三)特別事項說(shuō)明
1.評估報告中陳述的特別事項是指在已確定評估結果的前提下，評估人員揭示在評估過(guò)程中已發(fā)現可能影響評估結論，但非評估人員執業(yè)水平和能 力所能評定估算的有關(guān)事項;
2.提示評估報告使用者應注意特別事項對評估結論的影響;
3.揭示評估人員認為需要說(shuō)明的其他問(wèn)題。
(十四)評估報告評估基準日期后重大事項
1.揭示評估基準日之后發(fā)生的重要事項;
2.特別提示評估基準日的期后事項對評估結論的影響;
3.說(shuō)明所揭示的期后事項系評估基準日至評估報告提出日期之間發(fā)生的重大事項;
4.說(shuō)明發(fā)生在評估基準日期后不能直接使用評估結論的事項。
(十五)評估報告法律效力
1.具體寫(xiě)明評估報告成立的前提條件和假設條件;
2.寫(xiě)明評估報告的作用依照法律法規的有關(guān)規定發(fā)生法律效力;
3.寫(xiě)明評估結論的有效使用期限;
4.寫(xiě)明評估結論僅供委托方為評估目的使用和送交財產(chǎn)評估主管機關(guān)審查使用，申明評估報告書(shū)的使用權歸委托方所有，未經(jīng)委托方許可評估機構不得隨意向他人提供或公開(kāi)。
(十六)評估報告提出日期
1.寫(xiě)明評估報告提交委托方的具體時(shí)間;
2.評估報告原則上應在確定的評估基準日后3個(gè)月內提出。
(十七)尾部
1.寫(xiě)明出具評估報告的評估機構名稱(chēng)，并蓋章;
2.寫(xiě)明評估機構法定代表人姓名并簽名;
3.至少由兩名注冊資產(chǎn)評估師蓋章并簽名。
資產(chǎn)評估報告書(shū)的附報文件至少包括如下基本內容：
1.有關(guān)經(jīng)濟行為文件;
2.資產(chǎn)評估立項批準文件;
3.被評估企業(yè)前3年會(huì )計報表(至少包括企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表);
4.委托方與資產(chǎn)占有方營(yíng)業(yè)執照復印件;
5.產(chǎn)權證明文件復印件;
6.委托方、資產(chǎn)占有方的承諾函;
7.資產(chǎn)評估人員和評估機構的承諾函;
8.資產(chǎn)評估機構資格證書(shū)復印件;
9.評估機構營(yíng)業(yè)執照復印件;
10.參加本評估項目的人員名單及其資格證書(shū)復印件;
11.資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定合同;
12.重要合同;
13.其他文件。
(一)評估報告必須按照統一格式進(jìn)行打印和裝訂，評估報告的項目名稱(chēng)應在封面顯著(zhù)即居上中間位置。評估機構名稱(chēng)及報告提交日期應在封面下方居中位置打印，字體應依次變小。
(二)評估報告須用幅面209×295毫米規格的紙張(A4紙規格)印刷，文中采用字體均應符合公文行文格式。
(三)評估報告應統一標注頁(yè)碼序號。
(四)評估機構應在評估報告書(shū)封底或其他適當位置注明評估機構名稱(chēng)、地址、聯(lián)系電話(huà)、傳真及郵政編碼。
基本內容與格式二 評估說(shuō)明
(一)凡按現行資產(chǎn)評估管理有關(guān)規定必須進(jìn)行資產(chǎn)評估的各類(lèi)資產(chǎn)評估項目，應當按本基本內容與格式的要求撰寫(xiě)評估說(shuō)明，其目的在于通過(guò)注冊資產(chǎn)評估師和評估機構描述其評估程序、方法、依據、參數選取與計算過(guò)程，通過(guò)委托方、資產(chǎn)占有方充分揭示對資產(chǎn)評估行為和結果構成重大影響的事項等，說(shuō)明評估操作符合相關(guān)法律、行政法規和行業(yè)規范的要求，在一定程度上證實(shí)評估結果的公允性，保護評估行為相關(guān)各方的合法利益。
(二)評估機構、注冊資產(chǎn)評估師及委托方、資產(chǎn)占有方應保證其撰寫(xiě)或提供的構成評估說(shuō)明各組成部分的內容真實(shí)完整，未作虛假陳述，也未遺漏重大事項。
(三)評估說(shuō)明是資產(chǎn)評估報告申請審查確認材料的必備部分，評估說(shuō)明中所揭示的內容應同評估報告所闡述的內容一致。
(四)評估說(shuō)明是財產(chǎn)評估主管機關(guān)審查確認評估報告的重要文件，原則上評估說(shuō)明不提交給其他有關(guān)當事人。
(五)評估說(shuō)明包括以下基本內容和格式：
1.評估說(shuō)明的封面及目錄;
2.關(guān)于評估說(shuō)明使用范圍的聲明;
3.關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說(shuō)明;
4.資產(chǎn)清查核實(shí)情況說(shuō)明;
5.評估依據的說(shuō)明;
6.各項資產(chǎn)及負債的評估技術(shù)說(shuō)明;
7.整體資產(chǎn)評估收益現值法評估驗證說(shuō)明;
8.評估結論及其分析。
(六)本基本內容與格式，對某具體評估項目確實(shí)不適用的，可根據實(shí)際情況進(jìn)行適當修改，增減相關(guān)內容。
(一)評估說(shuō)明封面應載明下列內容：
1.×××(評估項目名稱(chēng))資產(chǎn)評估說(shuō)明;
2.評估報告書(shū)編號;
3.評估機構名稱(chēng);
4.評估報告書(shū)提出時(shí)間;
5.評估說(shuō)明如分冊裝訂，應在封面上注明共幾冊此冊為第幾冊。
(二)評估說(shuō)明目錄
1.目錄應在封面的下一頁(yè)排印，包括每一部分的標題和相應的起止頁(yè)號，評估說(shuō)明每一頁(yè)頁(yè)碼標注應與目錄相符;
2.評估說(shuō)明中收錄的備查文件或資料的復印件，須統一標注頁(yè)碼(原文件或資料的頁(yè)碼可以保留)。
聲明應寫(xiě)明評估說(shuō)明僅供財產(chǎn)評估主管機關(guān)、企業(yè)主管部門(mén)審查資產(chǎn)評估報告書(shū)和檢查評估機構工作之用，非為法律、行政法規規定，材料的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
(二)《關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說(shuō)明》由下列內容構成：
1.委托方與資產(chǎn)占有方概況;
2.關(guān)于評估目的的說(shuō)明;
3.關(guān)于評估范圍的說(shuō)明;
4.關(guān)于評估基準日的說(shuō)明;
5.可能影響評估工作的重大事項說(shuō)明;
6.資產(chǎn)及負債清查情況的說(shuō)明;
7.資料清單;
(三)委托方與資產(chǎn)占有方概況，應包括(但不限于)下列基本內容：
1.企業(yè)名稱(chēng)及簡(jiǎn)稱(chēng)、注冊地址及總部地址、注冊資本、法定代表人;
2.企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)歷史沿革包括隸屬關(guān)系的演變，股份企業(yè)設立重組情況或擬進(jìn)行的重組情況;
3.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì);
4.近3年來(lái)企業(yè)的資產(chǎn)、財務(wù)、負債狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，已經(jīng)審計或正在進(jìn)行審計的，應說(shuō)明注冊會(huì )計師發(fā)表的意見(jiàn);
bsp; 5.主要產(chǎn)品品種、生產(chǎn)能力，近年實(shí)際生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量，主要市場(chǎng)及其市場(chǎng)占有率，本企業(yè)產(chǎn)品在同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)的地位，主要原材料、能源供應情況，環(huán)境污染及治理情況;
6.形成企業(yè)主要生產(chǎn)能力的狀況，正在或計劃進(jìn)行的投資項目簡(jiǎn)況;
7.執行的主要會(huì )計政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否存在國家政策、法規的限制或優(yōu)惠，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢分析、各種因素的風(fēng)險。
(四)關(guān)于評估目的說(shuō)明
1.說(shuō)明評估目的及與評估目的對應經(jīng)濟行為的進(jìn)展狀況，評估目的實(shí)現后預計產(chǎn)生的影響;
2.已經(jīng)獲得有關(guān)部門(mén)批準的，應載明批件名稱(chēng)、批準日期及文號，并收錄于評估說(shuō)明附錄的資料清單之中。
(五)關(guān)于評估范圍的說(shuō)明
1.說(shuō)明需要委托評估機構進(jìn)行評估的具體資產(chǎn)范圍，明確載明需要評估的資產(chǎn)和負債的類(lèi)型、賬面金額及資產(chǎn)狀況;
2.對于租賃或特許使用的資產(chǎn)以及沒(méi)有會(huì )計記錄的無(wú)形資產(chǎn)應特別說(shuō)明;
3.如在評估目的實(shí)現前有不同的資產(chǎn)占有者，應列表載明各資產(chǎn)占用者待評估資產(chǎn)的類(lèi)型、賬面金額等。
(六)關(guān)于評估基準日的說(shuō)明
1.明確所選取的評估基準日，評估基準日表述為：××××年××月××日;
2.適當說(shuō)明選取評估基準日的理由及其合理性，如評估基準日受特定的經(jīng)濟行為文件所約束，應載明該文件的名稱(chēng)、批準日期及文號。
(七)可能影響評估工作的重大事項說(shuō)明
1.委托方和資產(chǎn)占有方有責任寫(xiě)明所有對評估結果產(chǎn)生重大影響的事項;
2.如委托評估的資產(chǎn)曾經(jīng)進(jìn)行過(guò)清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估，應說(shuō)明曾經(jīng)進(jìn)行的評估情況和調賬情況;
3.如存在影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)狀況的重大合同、重大訴訟事項，應逐一介紹;
4.對存在的抵押、質(zhì)押、擔保及其它或有負債、或有資產(chǎn)應說(shuō)明事項的性質(zhì)、金額及與列入評估范圍的資產(chǎn)和負債的關(guān)系。
(八)資產(chǎn)及負債清查情況的說(shuō)明
資產(chǎn)委托方和占有方須應對本企業(yè)因進(jìn)行資產(chǎn)評估而組織開(kāi)展的資產(chǎn)及負債清查的情況和結果作出說(shuō)明，主要應包括下列內容：
1.列入清查范圍的資產(chǎn)及負債的種類(lèi)、賬面金額，產(chǎn)權狀況，實(shí)物資產(chǎn)分布地點(diǎn)及特點(diǎn);
2.清查工作的組織，時(shí)間計劃、實(shí)施方案;
3.清查核實(shí)所采取的措施，待處理、待報廢，高、精、尖設備和特殊建筑物以及毀損、變質(zhì)存貨檢測、鑒定的情況;
4.清查中發(fā)現的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢、呆壞賬、無(wú)需償付的負債情況及其原因分析;
5.根據有關(guān)規定對發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行賬務(wù)調整的情況，并列示調整前后比較表。
(九)資料清單
列示資產(chǎn)委托方、資產(chǎn)占有方提供的資產(chǎn)評估資料名稱(chēng)，主要包括：
1.資產(chǎn)評估、清查登記表(由評估機構出具樣式);
2.資產(chǎn)與負債清查結果;
3.相關(guān)經(jīng)濟行為的批文;
4.會(huì )計報表;
5.產(chǎn)權證明文件;
6.重大合同、協(xié)議等;
7.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)統計資料;
8.其他與評估資產(chǎn)相關(guān)的資料。
(一)本章主要說(shuō)明評估機構對委托評估的企業(yè)所占有的資產(chǎn)(含應評估的相關(guān)負債)進(jìn)行清查核實(shí)的情況，具體包括以下基本內容：
1.資產(chǎn)清查核實(shí)的內容;
2.實(shí)物資產(chǎn)的分布情況及特點(diǎn);
3.影響資產(chǎn)清查的事項;
4.資產(chǎn)清查核實(shí)的過(guò)程與方法;
5.資產(chǎn)清查結論;
6.清查調整說(shuō)明。
(二)資產(chǎn)清查核實(shí)的內容
寫(xiě)明評估人員對委托評估聲明中確定的評估范圍進(jìn)行抽查復核，介紹進(jìn)行資產(chǎn)清查的具體內容：資產(chǎn)類(lèi)型、賬面金額、形成及產(chǎn)權狀況(含應評估的相關(guān)負債)，實(shí)物資產(chǎn)應說(shuō)明對其數量、品質(zhì)、存放地點(diǎn)進(jìn)行清查，并說(shuō)明對可能影響資產(chǎn)評估的重大事項進(jìn)行的了解。
(三)實(shí)物資產(chǎn)的分布情況及特點(diǎn)
簡(jiǎn)要說(shuō)明待評估實(shí)物資產(chǎn)的分布情況、特點(diǎn)。對于影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大資產(chǎn)項目應指明地點(diǎn)及特征。
(四)影響資產(chǎn)清查的事項
簡(jiǎn)要說(shuō)明可能影響資產(chǎn)查勘核實(shí)的有關(guān)事項，例如資產(chǎn)性能的限制、存放地點(diǎn)的限制、訴訟保全限制、技術(shù)性能的局限、涉及商業(yè)秘密和國家秘密等。對于不能直接清查資產(chǎn)，應說(shuō)明原因及涉及的資產(chǎn)范圍，并逐一列示。
(五)資產(chǎn)清查的過(guò)程與方法
1.說(shuō)明資產(chǎn)清查的主要過(guò)程與使用的方法;
2.清查過(guò)程應反映清查工作的組織安排、時(shí)間計劃、實(shí)施方案;
3.清查方法應反映對主要資產(chǎn)清查核實(shí)所采取的措施，對待修理、待報廢、高、精、尖重要設備和特殊房屋建筑物進(jìn)行檢測的技術(shù)，對變質(zhì)的存貨進(jìn)行鑒定的手段。
(六)資產(chǎn)清查結論
1.概括說(shuō)明資產(chǎn)清查結論;
2.說(shuō)明資產(chǎn)清查結果是否與賬面記錄存在差異，如存在差異，應說(shuō)明差異相對程度與絕對程度，并說(shuō)明差異的原因;
3.對于產(chǎn)權不清晰的資產(chǎn)應逐一列示，說(shuō)明原因，并載明委托方與資產(chǎn)占有方的應承擔的責任;
4.對于是否存在無(wú)形資產(chǎn)的情形應特別說(shuō)明，包括是否折股或納入投資范圍的有關(guān)事項。
(七)清查調整說(shuō)明
主要說(shuō)明根據有關(guān)會(huì )計政策等規定應予以調整的處理，如有調整事項，應列示調整前后比較表。調整事項應說(shuō)明已與資產(chǎn)占有方取得一致意見(jiàn)，對于雙方有異議的事項，評估人員應具體說(shuō)明調整的原因。
(一)主要說(shuō)明進(jìn)行評估工作中所遵循的具體行為依據、法規依據、產(chǎn)權依據和取價(jià)依據，主要包括如下基本內容：
1.主要法律法規;
2.經(jīng)濟行為文件;
3.重大合同協(xié)議、產(chǎn)權證明文件;
4.采用的取價(jià)標準;
5.參考資料及其他。
(二)主要法律法規
主要列示國家公布的與資產(chǎn)評估相關(guān)的主要法律、法規、規章、制度及國家政策。
(三)經(jīng)濟行為文件
本節主要說(shuō)明實(shí)施經(jīng)濟行為所必須取得的有關(guān)部門(mén)批件。
(四)重大合同協(xié)議、產(chǎn)權證明文件
主要列示由委托方、資產(chǎn)占有方提供的與資產(chǎn)評估相關(guān)的重大合同、協(xié)議、產(chǎn)權證明文件。
(五)采用的取價(jià)標準
主要列示由評估人員所選取的確定資產(chǎn)評估價(jià)值的技術(shù)標準，包括國家各部委、地方政府及有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的技術(shù)標準、規范文件。
(六)參考資料及其他
主要列示有評估人員所選取的確定資產(chǎn)評估價(jià)值的參考資料，包括經(jīng)驗數據資料、研究成果、統計資料、行業(yè)慣例及國際評估慣例等，以及評估人員認為需要列示的其他評估依據。
(一)基本要求
1.評估技術(shù)說(shuō)明主要是對各項資產(chǎn)及負債進(jìn)行評定估算和估價(jià)過(guò)程的詳細說(shuō)明，具體反映評估中選定的評估方法和采用的技術(shù)思路及實(shí)施的評估工作。評估技術(shù)說(shuō)明應按評估項目涉及的會(huì )計科目分類(lèi)逐一撰寫(xiě)，應至少含有以下基本內容：
(1)委估資產(chǎn)及負債的賬面情況，包括賬面金額、發(fā)生日期等;
(2)委估資產(chǎn)及負債的主要業(yè)務(wù)內容，適當介紹二級明細科目，甚至三級明細科目資產(chǎn)內容;對清查中發(fā)現的賬外資產(chǎn)應分別單獨列示;
(3)評估實(shí)施的工作，即評估過(guò)程中做了哪些工作;
(4)評估價(jià)值確定的方法、依據、計算過(guò)程;
(5)涉及的計算公式;
(6)涉及的評估價(jià)值構成等式;
(7)評估值與調整后賬面值的差異及其原因;
(8)評估舉例，舉例應選擇典型的、價(jià)值量大的資產(chǎn)，應有詳細的評估過(guò)程，推導評估結論的每一參數都應說(shuō)明來(lái)源或依據;
(9)外幣資金折算為人民幣時(shí)，所選取的匯率;
(10)對于選用特殊方法進(jìn)行評估，應詳細介紹選用該方法的原因及其科學(xué)性、合理性。
2.評估技術(shù)說(shuō)明可以根據項目具體情況適當分類(lèi)，但采用成本加和法評估整體資產(chǎn)至少應分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(cháng)期投資、機器設備、房屋建筑物、在建工程、土地使用權、無(wú)形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)、流動(dòng)負債、長(cháng)期負債和租金標準與使用費標準等。評估項目中不存在該類(lèi)評估對象的除外。
(二)流動(dòng)資產(chǎn)評估說(shuō)明
1.流動(dòng)資產(chǎn)評估說(shuō)明應以貨幣資金、應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、預付賬款和其他應收款、短期投資、待攤費用和遞延資產(chǎn)、存貨等分別撰寫(xiě);評估過(guò)程或方法相同的可以適當組合、分類(lèi)，如產(chǎn)成品、在用低值易耗品可以不并入存貨，而單獨予以說(shuō)明。
2.在分類(lèi)說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)評估方法前，應按會(huì )計科目列示賬面值并適當匯總，保證與資產(chǎn)負債表相對應。
3.各備抵賬戶(hù)賬面余額包括短期投資跌價(jià)準備、壞賬準備、存貨跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備應按零值計算，且予以專(zhuān)項說(shuō)明。
4.貨幣資金的評估說(shuō)明。
(1)貨幣資金一般應包括現金、銀行存款及其他貨幣資金;
(2)現金存放地點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)方式和過(guò)程;
(3)對銀行存款應說(shuō)明是否查閱了銀行對賬單、銀行余額調節表，對數量較大的銀行賬戶(hù)函證情況及不符情況下的處理方式;
(4)如存在未達賬項，應說(shuō)明未達賬項是否影響凈資產(chǎn)，影響如何;
(5)其他貨幣資金的存在形式、形成原因。
5.應收票據的評估說(shuō)明。
(1)說(shuō)明應收票據的種類(lèi)、變現能力、信用程度;
(2)說(shuō)明已查閱票據憑證及查閱結果;
(3)對于在評估現場(chǎng)工作日已變現的應收票據數額作說(shuō)明;
(4)對可能壞賬的應收票據，應說(shuō)明原因及如何確定評估值的;
(5)已壞賬的應收票據，應說(shuō)明原因，并說(shuō)明所取得證據。
6.應收賬款、應收股利、應收利息、預付賬款和其他應收款的評估。
(1)說(shuō)明是否分析了發(fā)生時(shí)間、原因，是否對收回的可能性進(jìn)行了判斷，并寫(xiě)明分析結果;
(2)說(shuō)明清查核實(shí)的具體方法及核實(shí)結果;
(3)對可能壞賬的項目，應說(shuō)明原因及如何確定評估值的;
(4)對已壞賬的項目，應說(shuō)明原因及取得的證據。
7.短期投資的評估。
(1)說(shuō)明投資種類(lèi)、變現能力;
(2)上市的有價(jià)證券應列示評估基準日的收盤(pán)價(jià)、持有量及評估計算過(guò)程;
(3)非上市的有價(jià)證券應列示票面利息率或約定利息率及評估計算過(guò)程。
8.待攤費用和遞延資產(chǎn)的評估。
(1)遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費、長(cháng)期待攤費用;
(2)說(shuō)明待攤費用和遞延資產(chǎn)的原始發(fā)生額、攤銷(xiāo)期、所形成的資產(chǎn)或權利是否已在其他類(lèi)型資產(chǎn)中反映，如反映，應說(shuō)明不另計評估值;
(3)應結合待攤費用和遞延資產(chǎn)的具體內容說(shuō)明是否存在尚存的資產(chǎn)或權利，如存在，應指明受益期、受益額。
9.存貨的評估。
(1)應分別按庫存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品與半成品、主要材料與輔助材料、包裝物(庫存物資)、委托加工材料、在庫低值易耗品、在用低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品進(jìn)行說(shuō)明;
(2)外購存貨說(shuō)明賬面價(jià)值構成，分析價(jià)值構成的合理性，并載明已查詢(xún)市場(chǎng)價(jià)格;
(3)自制存貨說(shuō)明銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售費用率及相關(guān)的稅費額或比率的確定方法與數額;
(4)自制存貨的適銷(xiāo)程度應說(shuō)明，并列舉依據，如：市場(chǎng)占有率、存貨周轉率、市場(chǎng)信譽(yù)度等因素;
(5)在用的存貨應具體說(shuō)明如何確定成新率;
(6)對于存在失效、變質(zhì)、殘損、無(wú)用的存貨，應說(shuō)明對其價(jià)值的影響程度，需要技術(shù)鑒定的，應說(shuō)明鑒定方法及鑒定結論;
(7)委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品應當說(shuō)明代銷(xiāo)費用的結算方式，并結合代銷(xiāo)費用的結算方式選擇適當的評估方法。
(三)長(cháng)期投資的評估
1.說(shuō)明長(cháng)期投資的種類(lèi)、形成原因及對企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的影響;
2.對于有特殊約定的長(cháng)期投資，應詳細說(shuō)明約定的內容，并簡(jiǎn)要介紹對投資人權益的影響;
3.對于上市的證券，應說(shuō)明已查詢(xún)評估基準日的收盤(pán)價(jià)以及證券市場(chǎng)指數;
4.對于非上市的證券，應說(shuō)明已查明票面利率或約定的利率;對于非上市的證券，如存在可預計的收益，應說(shuō)明已按收益現值法評估;
5.對于控股的長(cháng)期投資，應寫(xiě)明投資比例，并說(shuō)明已對被投資企業(yè)進(jìn)行整體資產(chǎn)評估(類(lèi)似單獨的項目進(jìn)行說(shuō)明);
6.對于非控股的其它投資，應簡(jiǎn)要介紹投資背景、被投資單位的概況，在不能對被投資企業(yè)進(jìn)行整體資產(chǎn)評估情況且不存在資產(chǎn)狀況瑕疵情況下(說(shuō)明原因)，對于被投資單位資產(chǎn)變化較大(賬面凈資產(chǎn)超過(guò)注冊資本15%以上的變化或固定資產(chǎn)初始投入項目?jì)热莼驍盗恳炎兓?5%以上)或投資超過(guò)3年，一般應說(shuō)明是否已獲得被評估單位提供的審計后會(huì )計報表。
(四)機器設備的評估
1.應總體介紹機器設備的特點(diǎn)、購置日期、類(lèi)別、工藝流程、技術(shù)水平狀況、日常管理制度;
2.應說(shuō)明評估原值的構成及其來(lái)源與依據;
3.應說(shuō)明設備成新?tīng)顩r，或增值貶值因素，并介紹進(jìn)行量化的方法及依據;對于待修理設備，應說(shuō)明修復的可能性及預計費用;
4.對于精密、大型、高價(jià)的設備，應說(shuō)明已進(jìn)行技術(shù)檢測，并介紹檢測情況;
5.對于報廢的設備，應特別提示，并說(shuō)明檢測的狀況及繼續使用的可能性;
6.對于能夠用于獨立經(jīng)營(yíng)并可單獨計算獲利的機器設備，一般應說(shuō)明其收益狀況及收益額;
7.大型或重型設備的建筑基礎，按房屋建筑物的評估要求進(jìn)行;
8.舉例說(shuō)明應選擇金額大、技術(shù)典型的設備;
9.舉例設備應包括進(jìn)口設備、國產(chǎn)設備、專(zhuān)用設備，國產(chǎn)設備應包括一般生產(chǎn)設備(機器)、運輸設備、電子設備等不同類(lèi)型，如有自制設備，應予以舉例說(shuō)明。
(五)房屋建筑物的評估
1.總體介紹房屋建筑物的類(lèi)型、建造日期、面積及特點(diǎn)、日常管理狀況;
2.應具體說(shuō)明評估對象原值的構成;
3.應說(shuō)明房屋建筑物成新?tīng)顩r，或增貶值因素，并介紹進(jìn)行量化的方法及依據;
4.對于待修理房屋建筑物，應說(shuō)明修復的可能性及費用;
5.對于復雜、大型、獨特、高價(jià)的房屋建筑物，應說(shuō)明已進(jìn)行現場(chǎng)查勘，并介紹查勘情況;
6.對于國家強制報廢房屋建筑物，應特別提示，并說(shuō)明查勘的狀況及繼續使用的可能性;
7.對于能夠用于獨立經(jīng)營(yíng)并可單獨計算獲利的房屋建筑物，一般應說(shuō)明其收益狀況及收益額;
8.應選擇金額大、典型的房屋建筑物舉例說(shuō)明;
9.房屋建筑物中含附屬設備的，應按設備評估的要求進(jìn)行說(shuō)明;
10.如列舉參照物(比較案例)，應全面介紹比較因素;
11.舉例房屋建筑物應包括各種結構，對于構筑物也應舉例說(shuō)明。
(六)工程物資的評估
1.應當說(shuō)明工程物資應用的工程項目;
2.工程物資評估說(shuō)明的其他要求參照有關(guān)存貨評估說(shuō)明的格式與內容。
(七)在建工程的評估
1.總體介紹在建工程的項目?jì)热�、開(kāi)工日期、預計完工日期及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響;
2.在建工程的評估說(shuō)明參照房屋建筑物、機器設備的評估說(shuō)明要求;
3.應說(shuō)明在建工程賬面價(jià)值的明細構成，并分析其合理性;
4.應說(shuō)明在建工程的形象進(jìn)度、已支付工程款情況，并詳細說(shuō)明對評估價(jià)值的影響。
(八)土地使用權及資源性資產(chǎn)的評估
1.介紹土地的一般因素、個(gè)別因素、區域因素，包括：行政、經(jīng)濟、社會(huì )、位置、面積、價(jià)格、用途、級別、使用期限、交易日期、交易情況、容積率、地塊形狀、臨街情況、地形地貌、地質(zhì)狀況、基礎設施、交通狀況、環(huán)境質(zhì)量、區域規劃、周邊產(chǎn)業(yè)狀況;
2.說(shuō)明土地使用權評估價(jià)值的構成，詳細說(shuō)明費用確定的依據，并反映影響因素;
3.如列舉參照物(比較案例)，應全面介紹比較因素;
4.資源性資產(chǎn)的評估按國務(wù)院有關(guān)部門(mén)的規定進(jìn)行。
(九)其他無(wú)形資產(chǎn)的評估
1.其他無(wú)形資
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