財務(wù)分析報告的內容與格式

　　一、財務(wù)分析報告的內容與格式

　　1、財務(wù)分析報告的分類(lèi)。

　　財務(wù)分析報告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫(xiě)的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專(zhuān)項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營(yíng)及財務(wù)狀況的分析評價(jià);專(zhuān)項分析報告是針對公司運營(yíng)的一部分，如資金流量、銷(xiāo)售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個(gè)獨立運作項目的分析。

　　2、財務(wù)分析報告的格式。

　　嚴格的講，財務(wù)分析報告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據、觀(guān)點(diǎn)鮮明、符合報送對象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)分析報告均應包含以下幾個(gè)方面的內容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

　　此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng )新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。

　　3、財務(wù)分析報告的內容。

　　如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個(gè)方面的內容，現具體說(shuō)明如下：

　　第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認識。

　　第二部分說(shuō)明段，是對公司運營(yíng)及財務(wù)現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經(jīng)濟指標進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數據進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

　　第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結，以達到解決問(wèn)題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

　　第四部分評價(jià)段。作出財務(wù)說(shuō)明和分析后，對于經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jì)，應該從財務(wù)角度給予公正、客觀(guān)的評價(jià)和預測。財務(wù)評價(jià)不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負責任的語(yǔ)言，評價(jià)要從正面和負面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。

　　第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營(yíng)運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對運作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

　　二、撰寫(xiě)財務(wù)分析報告應做好的幾項工作

　　(一)積累素材，為撰寫(xiě)報告做好準備

　　1、建立臺賬和數據庫。通過(guò)會(huì )計核算形成了會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和會(huì )計報表。但是編寫(xiě)財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(cháng)原因時(shí)，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實(shí)現的收入與費用的關(guān)系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區域、責任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統計，建立臺賬，以便在編寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)有據可查。

　　2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營(yíng)運行、財務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時(shí)間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。

　　3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運行。財務(wù)人員應盡可能爭取多參加相關(guān)會(huì )議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì )議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財務(wù)分析和評價(jià)。

　　4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會(huì )計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、總結問(wèn)題，養成多思考、多研究的習慣。

　　5、崗位分析。大多數企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報告注材要靠每個(gè)崗位的財務(wù)人員提供。因此，應要求所有財務(wù)人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

　　(二)建立財務(wù)分析報告指引

　　財務(wù)分析報告盡管沒(méi)有固定格式，表現手法也不一致，但并非無(wú)規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達到事半功倍的效果。

　　財務(wù)分析報告范文

　　省商業(yè)廳：

　　20××年度，我局所屬企業(yè)在改革開(kāi)放力度加大，全市經(jīng)濟持續穩步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內部改革，深入挖潛，調整經(jīng)營(yíng)結構，擴大經(jīng)營(yíng)規模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)機制，努力開(kāi)拓，奮力競爭。銷(xiāo)售收入實(shí)現×××萬(wàn)元，比去年增加30%以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì )效益。

　　一、主要經(jīng)濟指標完成情況

　　本年度商品銷(xiāo)售收入為×××萬(wàn)元，比上年增加×××萬(wàn)元。其中，商品流通企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現×××萬(wàn)元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售×××萬(wàn)元，比上年減少10%，其它企業(yè)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現×××萬(wàn)元，比上年增加43%。全年毛利率達到14.82%，比上年提高0.52%。費用水平本年實(shí)際為 7.7%，比上年升高0.63%。全年實(shí)現利潤×××萬(wàn)元，比上年增長(cháng)4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬(wàn)元，比上年增長(cháng)12.5%，商辦工業(yè)利潤 ×××萬(wàn)元，比上年下降28.87%。銷(xiāo)售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動(dòng)資金周轉天數為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉天數為60天，比上年的53天慢了7天。

　　二、主要財務(wù)情況分析

　　1、銷(xiāo)售收入情況

　　通過(guò)強化競爭意識，調整經(jīng)營(yíng)結構，增設經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，擴大銷(xiāo)售范圍，促進(jìn)了銷(xiāo)售收入的提高。如南一百貨商店銷(xiāo)售收入比去年增加296.4萬(wàn)元;古都五交公司比上年增加396.2萬(wàn)元。

　　2、費用水平情況

　　全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144.8萬(wàn)元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬(wàn)元;②保管費增加4.5萬(wàn)元;③工資總額3.1萬(wàn)元;④福利費增加6.7萬(wàn)元;⑤房屋租賃費增加50.2萬(wàn)元;③低值易耗品攤銷(xiāo)增加5.2萬(wàn)元。

　　從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12.8萬(wàn)元;②調整了房屋租賃價(jià)格，使費用增加了 50.2萬(wàn)元;③企業(yè)普調工資，使費用相對增加80.9萬(wàn)元�？鄢�這三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬(wàn)元，比上年相對減少10.2萬(wàn)元。費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

　　3、資金運用情況

　　年末，全部資金占用額為×××萬(wàn)元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額×××萬(wàn)元，占全部流動(dòng)資金的55%，比上年下降6.87%。結算資金占用額為×××萬(wàn)元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬(wàn)元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續加強“三角債”的清理工作。

　　4.利潤情況

　　企業(yè)利潤比上年增加×××萬(wàn)元，主要因素是：

　　(1)增加因素：①由于銷(xiāo)售收入比上年增加804.3萬(wàn)元，利潤增加了41.8萬(wàn)元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬(wàn)元;③由于其他各項收入比同期多收43萬(wàn)元，使利潤增加42.7萬(wàn)元;④由于支出額比上年少支出6.1萬(wàn)元，使利潤增加6.1萬(wàn)元。

　　(2)減少因素：①由于費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬(wàn)元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實(shí)現5萬(wàn)元;③由于財產(chǎn)損失比上年多16.8萬(wàn)元，使利潤減少16.8萬(wàn)元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實(shí)現×××萬(wàn)元。

　　三、存在的問(wèn)題和建議

　　1、資金占用增長(cháng)過(guò)快，結算資金占用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷(xiāo)貨應收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導要引起重視，應收款較多的單位，要領(lǐng)導帶頭，抽出專(zhuān)人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷(xiāo)商品管理，嚴防新的三角債產(chǎn)生。

　　2、經(jīng)營(yíng)性虧損單位有增無(wú)減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達×××萬(wàn)元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉盈工作。

　　3、各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達×××萬(wàn)元，待處理流動(dòng)資金損失為×××萬(wàn)元。建議各企業(yè)領(lǐng)導要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，該處理的處理，該核銷(xiāo)的核銷(xiāo)，以便真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

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