企業(yè)財務(wù)分析報告的要素及要求

　　企業(yè)財務(wù)分析報告沒(méi)有固定格式，表現手法也不盡一致，但其主要內容和基本要素是企業(yè)財務(wù)管理人員必須掌握的，而且有一定規律可循。下面就由小編給大家推薦一篇關(guān)于企業(yè)財務(wù)分析報告的要素及要求的學(xué)習資料，供大家閱讀參考，希望能夠對大家寫(xiě)作財務(wù)分析報告有所幫助。

　　一、企業(yè)財務(wù)分析報告的內容要素

　　(一)企業(yè)財務(wù)分析報告的主要內容

　　傳統的財務(wù)分析報告往往把信息披露的重點(diǎn)放在存貨、機器設備等實(shí)物資產(chǎn)方面，其局限性已日益顯現。筆者認為，企業(yè)財務(wù)分析報告應重點(diǎn)披露如下信息：

　　1.衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險

　　財務(wù)分析報告要對可能會(huì )引起企業(yè)未來(lái)財務(wù)狀況、盈利能力發(fā)生劇變的諸如期貨、期權等衍生金融工具的風(fēng)險加以披露，并明確各利益相關(guān)者的權利和義務(wù)，否則極有可能導致財務(wù)報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。

　　2.人力資源信息

　　要很好地解決人力資源信息的披露問(wèn)題，不僅要深入研究人力資源計量的方法和理論，還要涉及人力資本的確認，以及由此而產(chǎn)生的利益分配等問(wèn)題，這雖有一定難度，但是卻不容忽視。

　　3.股東權益稀釋

　　由于金融創(chuàng )新所產(chǎn)生的權益交換性證券的種類(lèi)增多和日漸普及，致使股東的經(jīng)濟利益來(lái)源更多地表現在股份的市價(jià)差異。上市公司股票的賬面值往往與股票的市場(chǎng)價(jià)值存在著(zhù)較大差異，這給公司經(jīng)營(yíng)者提供了通過(guò)權益交換方式來(lái)增加利潤的機會(huì )。只有將股東權益稀釋方面的信息作為重點(diǎn)披露，才能較好地保護利益相關(guān)者合法權益。

　　4.企業(yè)全面收益

　　企業(yè)須重點(diǎn)披露全面收益，其原因主要有以下兩點(diǎn)：第一，我國的一些企業(yè)，尤其是老企業(yè)，持有資產(chǎn)的現實(shí)價(jià)值與會(huì )計賬面資產(chǎn)價(jià)值有很大差異，這種差異是一種預期損益，將它揭示出來(lái)可以更全面真實(shí)地反映企業(yè)的收益狀況，有利于投資者和信貸人的決策。第二，能夠有效遏制企業(yè)操縱利潤或粉飾業(yè)績(jì)。

　　5.對公司未來(lái)價(jià)值的預測

　　要盡可能多的披露與企業(yè)未來(lái)價(jià)值預測相關(guān)的一些信息，諸如企業(yè)投資、材料成本升降、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等方面的企業(yè)內部條件和外部環(huán)境的信息，從而為財務(wù)報告的使用者預測企業(yè)未來(lái)價(jià)值趨勢提供有用的信息服務(wù)。

　　6.企業(yè)對社會(huì )的貢獻

　　第一，貨幣資本的支配力相對減弱，人力、知識資本的貢獻比例日趨增長(cháng)，財務(wù)報告要為這些信息的使用者服務(wù);第二，政治經(jīng)濟民主化的發(fā)展趨勢，要求向貨幣資本的支配者公布企業(yè)對社會(huì )的貢獻額及其分配;第三，公布企業(yè)對社會(huì )的真實(shí)貢獻額，有利于協(xié)調各方面的關(guān)系，從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創(chuàng )造中的合力等方面產(chǎn)生積極影響;第四，政府管理部門(mén)了解企業(yè)對社會(huì )的真實(shí)貢獻，有助于科學(xué)地制訂宏觀(guān)調控措施，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。

　　7.環(huán)境對企業(yè)的影響

　　主要表現在如下兩個(gè)方面：一是環(huán)境本身對企業(yè)生存和發(fā)展的影響;二是因環(huán)境而引起的社會(huì )變化對企業(yè)生存和發(fā)展造成的影響。如果企業(yè)受環(huán)境的影響無(wú)法持續經(jīng)營(yíng)，基于持續經(jīng)營(yíng)基礎上的會(huì )計信息也就毫無(wú)意義。而且，了解因環(huán)境因素而產(chǎn)生的諸如治理污染的成本、負債、資產(chǎn)價(jià)值的貶值以及其他環(huán)境風(fēng)險損失等影響企業(yè)發(fā)展方面的信息，可以為債權人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據。

　　(二)企業(yè)財務(wù)分析報告的基本要素

　　企業(yè)財務(wù)分析報告一般包含五個(gè)方面內容：提要，說(shuō)明，分析，評價(jià)，建議。這就是通常所謂的“五段式”。具體分析如下：

　　提要部分概括介紹企業(yè)綜合狀況，而說(shuō)明部分是對公司運營(yíng)及財務(wù)現狀的介紹，都要求表述恰當、數據準確。對經(jīng)濟指標進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可運用比較數、絕對數及復合指標數。要特別關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。分析部分是對企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況所

　　二、企業(yè)財務(wù)分析報告的一般要求

　　(一)素材的積累

　　1.注意建立臺賬和數據庫

　　會(huì )計賬簿、會(huì )計憑證和會(huì )計報表是撰寫(xiě)財務(wù)分析報告的基本素材。撰寫(xiě)財務(wù)分析報告之前要做好大量統計的數據工作，對分析的項目按性質(zhì)、區域、類(lèi)別、用途、責任人進(jìn)行統計，按年度、季度、月度建立臺賬，這樣在撰寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)就比較得心應手。

　　2.關(guān)注重要事項

　　財務(wù)分析報告要能反映要點(diǎn)、分析透徹、有理有據、觀(guān)點(diǎn)鮮明，這才符合報送對象的一般需要。為此，寫(xiě)作前要對財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)運行中的重大變動(dòng)勤做筆錄，必要時(shí)應將各部門(mén)的文件做出歸檔處理，明確事項發(fā)生的時(shí)間、預算、計劃、責任人以及引起變化發(fā)生的各種影響因素。

　　3.關(guān)注經(jīng)營(yíng)運行

　　各種財務(wù)數據并不僅僅是通常意義的運算，更非數字的簡(jiǎn)單拼湊，每一個(gè)財務(wù)數據背后都隱含著(zhù)非常生動(dòng)的利潤增減、費用發(fā)生或負債的償還等。撰寫(xiě)財務(wù)分析報告之前應爭取多參加有關(guān)的會(huì )議，了解生產(chǎn)、市場(chǎng)、質(zhì)量、投資、行政、融資等情況。通過(guò)聽(tīng)取各方面意見(jiàn)、了解財務(wù)數據背后的真實(shí)情況，發(fā)現業(yè)務(wù)運作過(guò)程中存在的問(wèn)題，這樣更有利于財務(wù)分析、評價(jià)和預測。

　　4.定期收集報表

　　撰寫(xiě)財務(wù)分析報告之前應要求企業(yè)各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)提交各種必要的報表，并認真審閱，以便及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，養成多思考、多研究的習慣。通過(guò)對業(yè)務(wù)的了解和明察，提升對財務(wù)數據的敏感度和職業(yè)判斷力。

　　5.注意崗位分析

　　企業(yè)應要求所有財務(wù)人員養成對本職工作進(jìn)行分析的習慣，這樣既可提升其個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位人員之間相互取長(cháng)補短。如果每一崗位人員都能發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題，并編寫(xiě)出內容全面的、有深度的財務(wù)分析報告，那么，企業(yè)領(lǐng)導者和業(yè)務(wù)部門(mén)便可隨時(shí)得到真正有用的決策信息。

　　(二)企業(yè)財務(wù)分析報告的注意事項

　　1.明確對象

　　撰寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)，必須對報告閱讀的對象(內部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導)及報告分析的范圍了然于胸，以便根據閱讀對象的不同靈活處理報告的語(yǔ)言表達方式。例如，提供給財務(wù)部門(mén)領(lǐng)導的報告可以語(yǔ)言專(zhuān)業(yè)化一些，而提供給其他部門(mén)領(lǐng)導尤其是對本專(zhuān)業(yè)相當陌生的領(lǐng)導則要語(yǔ)言通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求在寫(xiě)作時(shí)準確把握報告的框架結構和分析層次，以滿(mǎn)足不同閱讀者的需要。

　　2.了解讀者的信息需求

　　財務(wù)分析報告要了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會(huì )讀者最需要的信息是什么。撰寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)要盡可能地多與讀者(如相關(guān)領(lǐng)導)溝通，捕獲他們真正想了解的信息。一般來(lái)說(shuō)，在表達方式上可以采取一些創(chuàng )新的手法，譬如采用文字處理和圖表表達相結合的方法，以使報告通俗易懂。

　　3.要有清晰的思路和框架

　　這里介紹一種常用的財務(wù)分析報告的具體框架：報告目錄——重要提示——報告摘要——具體分析——重點(diǎn)問(wèn)題綜述及相應的改進(jìn)措施。

　　4.應注意的其它問(wèn)題

　　首先，要準確把握企業(yè)內部的規章制度，在吃透企業(yè)方針政策基礎上立足當前、面向未來(lái)，才能使財務(wù)分析報告發(fā)揮“導航器”作用。其次，要了解宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境和競爭對手資料。特別要了解國家宏觀(guān)的經(jīng)濟環(huán)境，任何宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境的變化都有可能影響到企業(yè)的競爭力，甚至決定著(zhù)企業(yè)的前途命運。再次，不可妄下結論。財務(wù)分析報告中的所有結論性評判，都有可能對報告閱讀者產(chǎn)生相當大的影響。如目前在國內許多公司里，財務(wù)核算還不是很規范，費用的實(shí)際報銷(xiāo)期與發(fā)生期往往不盡一致。在洞察財務(wù)數據背后的真相之前，不可輕意下結論。

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