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經(jīng)濟責任審計報告的寫(xiě)作指南

時(shí)間:2024-11-21 22:40:22 煒玲 審計報告 我要投稿
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經(jīng)濟責任審計報告的寫(xiě)作指南

  審計報告的結構大體可以分為前言及正文兩個(gè)部分,前言描述審計機關(guān)實(shí)施任期經(jīng)濟責任審計的基本情況;正文部分包括五個(gè)方面的主要內容,即:被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)及其所在單位的基本情況、被審計的黨政領(lǐng)導干部履行的經(jīng)濟責任情況、審計發(fā)現的主要問(wèn)題、審計評價(jià)、審計處理處罰意見(jiàn)及審計建議等。以下是小編給大家整理的經(jīng)濟責任審計報告的寫(xiě)作指南,歡迎大家閱讀參考。

經(jīng)濟責任審計報告的寫(xiě)作指南

  經(jīng)濟責任審計報告的寫(xiě)作指南

  一、關(guān)于前言部分:

  在這一部分,我們主要描述實(shí)施經(jīng)濟責任審計的依據、審計時(shí)間、審計范圍、審計的主要內容、必要的追溯及延伸事項、被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)及其所在單位的配合情況等。

  二、關(guān)于正文部分:

  正文部分主要分為五個(gè)部分,每一部分內容側重點(diǎn)是不同的。

  (一)被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)及其所在單位的基本情況:

  這一段是審計評價(jià)的鋪墊。簡(jiǎn)要介紹被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)所在單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理情況、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規模,財務(wù)隸屬關(guān)系,核算管理體制、財務(wù)收支狀況等內容;以及被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)的姓名、職務(wù)分工、任職時(shí)間等基本情況。要根據收集的明確領(lǐng)導分工的有關(guān)文件來(lái)準確表述被審計的黨政領(lǐng)導干部 (企業(yè)領(lǐng)導人員)的職務(wù)分工情況,以及由此確定的延伸審計單位,便于后面進(jìn)行審計評價(jià)時(shí),責任范圍的界定準確無(wú)誤。

  (二)被審計的黨政領(lǐng)導干部履行的經(jīng)濟責任情況

  主要說(shuō)明被審計黨政領(lǐng)導干部所在地區的財政收支情況、重大的政府決策行為、農民政策貫徹落實(shí)情況,以及被審計黨政領(lǐng)導干部的職責履行情況。直屬部門(mén)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計,主要說(shuō)明所在部門(mén)的財務(wù)收支情況、所在部門(mén)對行業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟政策的貫徹落實(shí)情況、部門(mén)單位的內部控制制度的建立及遵循情況,以及被審計領(lǐng)導干部的職責履行情況。國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任審計,主要說(shuō)明所在企業(yè)的資產(chǎn)負債所有者權益審計的情況、企業(yè)重大經(jīng)濟投資決策情況、國有資產(chǎn)的保值增殖情況,以及被審計領(lǐng)導人員的職責履行情況。在撰寫(xiě)這部分內容時(shí),要突出兩個(gè)方面的內容:

  第一,審計的主要內容應該以審計實(shí)施方案中確定的審計內容與重點(diǎn)為主線(xiàn),不要不分主次地羅列很多數據。

  第二,要根據收集的審計資料反映的內容,充分揭示被審計領(lǐng)導干部在履行職責過(guò)程中所取得的成績(jì),這樣處理,使為了使后面的審計評價(jià)內容鮮活。

  第三,要以簡(jiǎn)要的文字描述被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)的職責履行情況。特別是對于審計發(fā)現的被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任中的失誤,無(wú)法在“審計發(fā)現的主要問(wèn)題”中揭示的履行職責的失誤情況,要在這一部分中表述出來(lái),便于和后面的審計評價(jià)部分首尾呼應。例如:我們在實(shí)施一個(gè)政府直屬部門(mén)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計過(guò)程中,發(fā)現在重大資金的分配決策方面,存在有時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體討論研究的現象。為了便于后面的審計評價(jià),我們對這個(gè)部門(mén)在這位領(lǐng)導干部任職期內的所有大額資金的分配過(guò)程進(jìn)行了審核,發(fā)現該部門(mén)雖然在年初對資金的分配方案進(jìn)行了研究,內部處室對資金、項目的管理有不成文規定和征詢(xún)意見(jiàn)匯簽制度,但至審計日仍未出臺對項目計劃的確立、資金的分配、資金的管理、尤其是日常資金審批的正式成文的規定和辦法,從而造成了在項目計劃確立、資金分配上,有時(shí)經(jīng)會(huì )議研究,有時(shí)未經(jīng)會(huì )議研究,有個(gè)人審批的狀況。我們將這一事實(shí)放在審計的基本情況中表述出來(lái)。這樣處理,是為了和后面的審計評價(jià)相呼應。

  (三)審計發(fā)現的主要問(wèn)題:

  審計發(fā)現的主要問(wèn)題是審計評價(jià)的重點(diǎn)和基本支撐?偟囊粋(gè)原則,是按照審計實(shí)施方案中確定的審計重點(diǎn)內容進(jìn)行審計時(shí),將發(fā)現的主要問(wèn)題給予具體揭示,包括將發(fā)現問(wèn)題的事實(shí),產(chǎn)生問(wèn)題的原因,所違反有關(guān)財經(jīng)法律法規的具體內容,存在問(wèn)題所造成的影響或后果等反映在審計報告中。

  在撰寫(xiě)這部分的內容時(shí)要注意幾點(diǎn):

  第一,審計查出的問(wèn)題很多,不能大事小事一哄而上,要抓住主要問(wèn)題說(shuō)清說(shuō)透,避免不分性質(zhì)重要、金額大小與否,將審計查出的問(wèn)題統統反映在審計報告中。

  第二、審計發(fā)現的主要問(wèn)題要重點(diǎn)表述審計發(fā)現的、被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)在履行職責過(guò)程中應該承擔責任的問(wèn)題。這一部分問(wèn)題,將在后面的審計評價(jià)中,按照前言部分列出的《暫行規定實(shí)施細則》為依據,進(jìn)行責任的界定。與被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)履行責任無(wú)關(guān)的重大問(wèn)題,在這部分內容的最后集中反映出來(lái),不進(jìn)行責任界定。

  第三,撰寫(xiě)這一部分內容,要作到闡述事實(shí)清楚,定性恰當,引用有關(guān)法律法規準確。

  (四)審計評價(jià)。

  審計評價(jià)可以說(shuō)是經(jīng)濟責任審計報告的核心內容,同時(shí)也是撰寫(xiě)審計報告的難點(diǎn)。對于審計評價(jià),我們的體會(huì )是,以被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)的職責分工為依據,以其所在單位的財政財務(wù)收支活動(dòng)、重大經(jīng)濟決策及執行活動(dòng)、內部控制制度制定及遵循情況為審計評價(jià)基本內容,同時(shí)對審計發(fā)現的主要問(wèn)題界定被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)應該承擔的直接責任和主管責任,并且對審計過(guò)程中發(fā)現的被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)有無(wú)不廉潔行為進(jìn)行審計評價(jià)。在實(shí)際撰寫(xiě)過(guò)程中,要注意幾點(diǎn):首先,對于被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)履行經(jīng)濟責任的審計評價(jià)我們做到一分為二,審計中發(fā)現的履行責任情況好的方面充分肯定,成績(jì)要講足;審計中發(fā)現的履行經(jīng)濟責任不足的,要用事實(shí)予以揭示,切忌無(wú)事實(shí)依據而定性。其次,要注意的是,一位領(lǐng)導干部(領(lǐng)導人員),在他任職期間對本單位發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)都負有責任,但并不是所有的責任都由被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)一人承擔。要按照經(jīng)濟責任制的分工原則,被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)對直接分工負責的那部分工作承擔直接責任,對其他成員分工部分只負有主管責任。再次,在對黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)中,往往涉及到重大經(jīng)濟決策方面的內容。對于一項重大經(jīng)濟決策,決策的主體可能是一個(gè)人,也可能是一個(gè)集體。關(guān)系到一個(gè)地區的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展、群眾利益的重大經(jīng)濟決策大部分為集體決策,由集體決策造成的失誤,責任應該由集體負責;由領(lǐng)導干部(領(lǐng)導人員)個(gè)人決策造成的失誤由被審計領(lǐng)導干部(領(lǐng)導人員)個(gè)人負責。對于重大經(jīng)濟決策的失誤,通過(guò)查證有關(guān)的會(huì )議紀要、詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員等方式收集審計證據,來(lái)分析決策是集體決策還是個(gè)人決策,使責任的界定有根有據。第四,審計評價(jià)的內容要和審計報告前面所反映的被審計領(lǐng)導干部(領(lǐng)導人員)履行責任情況、發(fā)現的主要問(wèn)題相呼應。例如:我們的一份政府直屬部門(mén)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計報告中有一部分審計評價(jià)是這樣寫(xiě)的“由于缺乏成文的資金審批規定,制度不健全,造成在資金審批上,有時(shí)未經(jīng)集體研究”,對于這樣的一個(gè)審計評價(jià),我們進(jìn)行了大量有效而扎實(shí)的審計取證過(guò)程,搜集了這位領(lǐng)導干部任職期內其所在單位大額資金分配過(guò)程的審計證據,并且將領(lǐng)導干部履行職責的情況放在審計報告中的“審計內容”部分描述出來(lái),這樣做,使我們的審計評價(jià)有內容支撐。在審計報告征求意見(jiàn)階段,這位被審計領(lǐng)導干部及其所在單位對審計報告中的這段評價(jià)沒(méi)有提出反對意見(jiàn)。第五,對于審計發(fā)現的違反財政財務(wù)有關(guān)法律法規的主要問(wèn)題,要依據《暫行規定實(shí)施細則》中有關(guān)主管責任和直接責任的界定標準來(lái)進(jìn)行責任界定。

  經(jīng)濟責任審計報告不同于常規的財政、財務(wù)收支審計報告。經(jīng)濟責任審計報告的核心內容是審計評價(jià)部分。在撰寫(xiě)審計報告時(shí),要考慮突出審計評價(jià)部分。審計報告中的前言部分、被審計的黨政領(lǐng)導干部(企業(yè)領(lǐng)導人員)及其所在單位的基本情況、審計發(fā)現的主要問(wèn)題等內容都將成為審計評價(jià)的基礎。只有做到審計報告前面的內容寫(xiě)實(shí),才能使后面的審計評價(jià)不空洞。

  (五)審計處理處罰意見(jiàn)及審計建議:

  審計組對任期經(jīng)濟責任審計過(guò)程中發(fā)現的違反財經(jīng)法規的問(wèn)題,認為需要依法給予處理、處罰的,依據有關(guān)法律法規,在其職權范圍內提出處理處罰意見(jiàn)。

  審計建議是根據審計發(fā)現的主要問(wèn)題及薄弱環(huán)節提出的、要求被審計單位改進(jìn)的建議。一項好的審計建議應該是針對具體事項提出的,經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準后可以馬上實(shí)施的。因此,我們提出的審計建議要有針對性,避免說(shuō)套話(huà);同時(shí)提出的審計建議操作性強,否則,容易造成被審計單位接受了我們的審計建議,但執行起來(lái)很難,給日后審計機關(guān)的檢查落實(shí)帶來(lái)難度。

  如何撰寫(xiě)企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計結果報告

  審計結果報告,是指審計機關(guān)審定審計組的審計報告后,對企業(yè)領(lǐng)導人所在企業(yè)存在的問(wèn)題分清責任,對經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)做出客觀(guān)評價(jià),向委托部門(mén)提交的報告。其特點(diǎn)是,向審計機關(guān)之外的單位報送,具有鑒證作用。具體講,就是從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、個(gè)人廉政方面,為中組部考察干部提供參考的依據。如何寫(xiě)好審計結果報告,大致介紹如下。

  一、編寫(xiě)步驟

  首先,對審計報告進(jìn)行調整。審計組根據被審計單位對審計報告(征求意見(jiàn)稿)的反饋意見(jiàn)做必要的修改(提出修改的理由),在報告內容修改的基礎上,對審計報表數字進(jìn)行相應的調整。

  第二,審核、提煉審計報告。根據審計結果報告的要求,對審計報告在文字內容上進(jìn)行取舍,對前言和基本情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的概述;對審計查出的反映資產(chǎn)負債損益不實(shí)的問(wèn)題,用數字進(jìn)行歸并,以此作為確認后的審計調整數,用以與被審計單位財務(wù)數據進(jìn)行比較,以反映會(huì )計信息真實(shí)程度,同時(shí)計算相應的指標比率,為審計分析、評價(jià)做準備。

  第三,對審計報告中的審計查出的問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi),研究用于評價(jià)的措辭,在提供素材上做準備。應把涉及企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任和反映企業(yè)財務(wù)狀況的問(wèn)題分開(kāi),用以分別反映企業(yè)領(lǐng)導人做出的重大決策、應負責任以及個(gè)人的廉潔自律情況和披露企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益情況、內部控制設置、執行及審計查出的主要問(wèn)題。

  第四,依據歸并整理的素材,撰寫(xiě)審計結果報告。根據審計結果報告的模式,列示審計前言、基本情況、評價(jià)、審計查出的問(wèn)題。

  二、報告格式和內容

  1.格式

  報告標題:統一為《審計署關(guān)于xxx(單位)xxx(被審計人員姓名)同志任期經(jīng)濟責任審計結果的報告》

  報告主送:中共中央組織部

  報告抄報:xxx領(lǐng)導

  報告抄送:中央企業(yè)工委、所在企業(yè)監事會(huì )主席

  主題詞:審計 經(jīng)濟責任 報告

  2.報告內容

  通常分為幾部分,包括前言、基本情況、審計評價(jià)、審計發(fā)現的主要問(wèn)題、附件。

  前言部分簡(jiǎn)要概括為:

  依據——根據中辦、國辦《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規定》,受中共中央組織部委托

  范圍——審計時(shí)間、被審計單位任職期限 其他——審計方式、審計承諾、完成情況等

  正文可分為如下幾部分:

  被審計單位基本情況(如被審計人員所在單位情況較為簡(jiǎn)單,也可將基本情況放在前言部分,不予單列)主要為,企業(yè)基本情況(歷史沿革、機構設置、人員情況、主要財務(wù)指標等)和被審計人員基本情況(出生年月、工作經(jīng)歷、任期年限等);法人代表的任期目標和任期指標完成情況(以上任時(shí)為基期進(jìn)行比較,基期數可以用注冊會(huì )計師審定數)。

  具體為,被審計單位的性質(zhì)、成立的時(shí)間,歷史演變過(guò)程、經(jīng)營(yíng)范圍,行政、財務(wù)隸屬關(guān)系,下屬單位構成、機構設置、人員情況。審計年度被審計單位上報財務(wù)指標狀況(包括資產(chǎn)、負債、所有者權益和損益,企業(yè)領(lǐng)導人任期內創(chuàng )利、增虧或減虧情況);審計確認的各種財務(wù)指標情況(同上),對比會(huì )計信息失真程度。

  審計做法,包括重點(diǎn)審計、審計調查和抽查、延伸。審計資產(chǎn)占被審計總資產(chǎn)的百分比。

  審計評價(jià),簡(jiǎn)要概述經(jīng)審計可以確認的被審計人員的經(jīng)濟工作業(yè)績(jì)和存在的主要問(wèn)題及應負的責任和其他相關(guān)評價(jià)。主要業(yè)績(jì),如不突出,內容不多,也可以將這部分概括到“審計評價(jià)”中去,不予單列。

  評價(jià)時(shí),首先要有總體評價(jià),勾勒出被審計人員的整體狀況,包括管理水平、決策意識、廉潔自律等反映領(lǐng)導人素質(zhì)的內容。具體對重大經(jīng)營(yíng)決策,如企業(yè)發(fā)展戰略上的重大舉措、公司結構調整、對外投資、擔保、借款等,這些決策的效果如何進(jìn)行評價(jià),看是否給企業(yè)帶來(lái)效益,還是使企業(yè)背上了負擔,領(lǐng)導人員應負的責任;對管理水平的評價(jià),看企業(yè)是否是整體一盤(pán)棋,制度規定的健全、有效,令行禁止,還是各自為政;看企業(yè)的民主氣氛如何,有無(wú)領(lǐng)導個(gè)人說(shuō)了算等;廉潔自律看企業(yè)領(lǐng)導人有無(wú)假公濟私等行為。

  審計發(fā)現的主要問(wèn)題,主要表述經(jīng)審計確認后的被審計單位的狀況,包括會(huì )計信息存在的問(wèn)題、資產(chǎn)質(zhì)量存在的問(wèn)題、重大決策存在的問(wèn)題、遵紀守法和內部控制、管理存在的問(wèn)題等。

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