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企業(yè)內部審計具有哪些職能
內部審計是依照國家 法律 法規、政策和本部門(mén)、本單位規章制度，執行定期考察本單位及下屬單位的各項經(jīng)濟活動(dòng)，以協(xié)助管理部門(mén)更加有效地控制組織經(jīng)營(yíng)的一種組織活動(dòng)，是相對于注冊 會(huì )計 師(審計師)事務(wù)所對企業(yè)組織所進(jìn)行的外部審計(習慣稱(chēng)為社會(huì )審計或民間審計)而言的。我國的現代內部審計產(chǎn)生于20世紀80年代初，是在政府的推動(dòng)下伴隨著(zhù)現代國家審計制度的建立而建立和 發(fā)展 起來(lái)的。下面是小編給大家整理的“企業(yè)內部審計具有哪些職能”的相關(guān)資料，大家一起來(lái)看看吧!
一、我國企業(yè)內部審計的現狀
雖然我國企業(yè)內部審計在政府的推動(dòng)下建立起來(lái)并且有了長(cháng)足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現在：
1.企業(yè)內部審計機構和內部審計人員沒(méi)有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設。內審機構在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時(shí)，由于大多數領(lǐng)導對內部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導誤認為內部審計是“奸細”、是“內線(xiàn)”等等。這些不正確的觀(guān)點(diǎn)給內部審計的發(fā)展帶來(lái)了重重困難，使得企業(yè)內部?jì)葘彊C構勢單力薄，被其他部門(mén)所隔離，最重要的是，內審人員的專(zhuān)業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實(shí)際審計過(guò)程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。
2.審計手段沒(méi)有電算化、信息化，審計程序沒(méi)有規范化。由于我國內部審計起步比較晚，各種專(zhuān)業(yè)軟件開(kāi)發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內部素質(zhì)不高的內審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來(lái)款項函證，銀行存款對賬，審計線(xiàn)索外調等事項，缺乏法律上規定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個(gè)企業(yè)由于沒(méi)有共同的 參考 標準，程序設計上多樣化。在對本公司實(shí)際情況的審計方案規劃時(shí)，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險，進(jìn)而影響了管理者的正確決策。
3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務(wù)報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內部審計基本上停留在財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實(shí)性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營(yíng)管理審計和經(jīng)濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。
二、我國企業(yè)內部審計的職能探討
基于我國企業(yè)內部審計的現狀問(wèn)題，我們有必要對內部審計的職能做進(jìn)一步的探討。
筆者認為企業(yè)內部審計應具有以下幾種職能：
(一)經(jīng)濟監督職能
經(jīng)濟監督職能是內部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規和制度規定為評價(jià)依據，對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行檢查和評價(jià)。在現代企業(yè)里，隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)規模的擴大，經(jīng)營(yíng)事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財務(wù)的第一情況難以及時(shí)準確地了解，這就客觀(guān)上需要建立健全的內部審計機制對有關(guān)事項進(jìn)行監督，監督各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。
從1983年建立內部審計以來(lái)，我國一直強調內部審計的監督是雙向監督。內部審計既要站在國家的立場(chǎng)上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進(jìn)行監督，又要站在企業(yè)的立場(chǎng)上對企業(yè)各職能部門(mén)及下屬各單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督。但隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的完善和現代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經(jīng)營(yíng)轉變?yōu)橥ㄟ^(guò)宏觀(guān)調控促使社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣，內部審計擺脫了雙重身份，代表國家監督企業(yè)的職能將逐步由社會(huì )審計來(lái)替代。它的監督職能，將主要站在企業(yè)立場(chǎng)上，為企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展服務(wù)。
(二)經(jīng)濟評價(jià)職能
經(jīng)濟評價(jià)就是通過(guò)審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進(jìn)行評定，對經(jīng)濟活動(dòng)中的執行情況和進(jìn)度進(jìn)行評定，對經(jīng)濟效益的優(yōu)劣和內控制度是否健全有效進(jìn)行評定等，從而有針對性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。它是由監督職能派生出來(lái)的且隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來(lái)越重要。在 中國 加入WTO后企業(yè)面臨著(zhù)世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調整產(chǎn)品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內部審計機構的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過(guò)各種計量手段評價(jià)企業(yè)中各個(gè)環(huán)節各項費用、成本、支出的合理性，評價(jià)企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成本及效益分配的真實(shí)性，評價(jià)企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、可靠、有效。
(三)具有間接管理職能
從內部審計 發(fā)展 的 歷史 來(lái)看，內部審計一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著(zhù)內部審計人員要參加日常的經(jīng)營(yíng)管理。相反，由于內部審計獨立性的要求，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表的意見(jiàn)、結論、建議的公正性才不會(huì )受到影響。但是，由此認為“內部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門(mén)之外，是對管理控制的再控制，對管理監督的再監督”也是不全面的。雖然內部審計人員并不具有管理具體事務(wù)的權限，但是由于其最基本“獨立性”，導致內部審計具有特殊的地位和對 企業(yè) 情況全面了解的能力。因此，無(wú)論是理論上，還是實(shí)踐中，內部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門(mén)一樣為企業(yè) 經(jīng)濟 利益的增加這個(gè)共同的目標而努力�？傊�，由于內部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時(shí)也不失其獨立性進(jìn)而影響公平性。
(四)不具有鑒證職能
有觀(guān)點(diǎn)認為，內部審計對企業(yè)所屬各級組織進(jìn)行審核，作出審計結論，是一種鑒定，只不過(guò)內部審計的鑒證職能對外無(wú)效，但對董事會(huì )下屬的各級組織仍是有效的，因而內部審計有經(jīng)濟鑒證職能。筆者不同意這種觀(guān)點(diǎn)，因為從鑒證最大的特點(diǎn)(由當事人以外的獨立的第三者履行)來(lái)看，內部審計機構并非第三者，因為內部審計人員和委托人(董事會(huì ))并不是毫無(wú)利害關(guān)系，而是上下級關(guān)系，領(lǐng)導和被領(lǐng)導的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內部審計機構作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒(méi)有充足的說(shuō)服力，同時(shí)，其作出的審計結論的客觀(guān)公正性也是有限的。
三、內部審計的發(fā)展趨勢及對策
現在的社會(huì )是一個(gè)知識經(jīng)濟時(shí)代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗的跨國公司要進(jìn)入 中國 市場(chǎng)，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入 現代 國際經(jīng)濟之中。在這種情況下，內部審計也要與國際接軌，也要認識到內部審計的發(fā)展趨勢，同時(shí)又要正確地意識到規范對策的重要性。
(一)發(fā)展趨勢
1.內部審計將由財務(wù)領(lǐng)導轉為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導的獨立機構。隨著(zhù)內部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴(lài)程度越來(lái)越強，企業(yè)中內部審計的地位也越來(lái)越高，其職能范圍也越來(lái)越廣，由一開(kāi)始的監督發(fā)展到服務(wù)咨詢(xún)等多個(gè)方面，包括檢查企業(yè)內部控制系統的適用性、有效性;檢查內部各部門(mén)及單位對政策、計劃、程序、 法律 和規章的執行情況;檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和規劃中既定目標的完成情況等。同時(shí)，由于內部審計要及時(shí)將發(fā)現的問(wèn)題向最高管理當局報告，以便得到及時(shí)解決。這就要求內部審計成為獨立機構，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導。
2.內部審計由單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場(chǎng)競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者面臨的大問(wèn)題不是資金問(wèn)題，而是由于企業(yè)內部管理失控導致的風(fēng)險加大和效益下降問(wèn)題。因此，企業(yè)必須實(shí)現自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應企業(yè)發(fā)展的需要，為了規范經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，滿(mǎn)足投資和管理層次多元化的需要，內部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。
(二)規范對策
1.在企業(yè)內部建立總審計師制度：使企業(yè)內部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進(jìn)一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調審計監督和其他監督的關(guān)系，一改目前從屬地位的狀況。
2.盡快完成內部審計向管理審計職能的轉變：要求內部審計人員不僅要善于發(fā)現問(wèn)題，更要善于提出改進(jìn)問(wèn)題的建議，不僅要查錯防弊、評價(jià)企業(yè)內部各機構履行經(jīng)濟責任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實(shí)現效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競爭力，時(shí)刻注意為管理當局及被審單位提供建設性服務(wù)，改單純的財務(wù)審計為全方位的管理審計。
3.建立與現代企業(yè)制度相適應的內部審計模式：搞好內部審計工作，關(guān)鍵是要有合適的審計模式，健全的獨立審計機構。在現代企業(yè)制度下，內部審計模式主要有董事會(huì )領(lǐng)導模式、總經(jīng)理領(lǐng)導模式和監事會(huì )領(lǐng)導模式。因此，在對領(lǐng)導模式進(jìn)行選擇時(shí)，應充分考慮我國的國情和企業(yè)的實(shí)際情況。
4.建立后續審計制度，以確保對報告中提出的審計結果采取適當的行動(dòng)。某些審計問(wèn)題，應該在被糾正前，由內審部門(mén)進(jìn)行監督，并確認已經(jīng)采取的糾正行動(dòng)可以達到要求的結果。
總之，我們應當保持與時(shí)俱進(jìn)的精神，不斷發(fā)展和完善內部審計制度，加強內部審計職能，為企業(yè)的發(fā)展提供更為有效的建議和措施。
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