我國審計合謀治理措施的政策建議論文
(一)建立審計合謀預警機制
審計合謀預警機制需要從審計合謀需求方,審計合謀供給方兩方面進(jìn)行構建。從對審計鑒證服務(wù)的需求主體來(lái)看,審計合謀需求的主體實(shí)際上與財務(wù)報告舞弊主體存在著(zhù)一致性,都是企業(yè)管理當局。在現代企業(yè)制度下,公司股東將公司委托給公司管理當局代理經(jīng)營(yíng),不直接參與公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。由于審計報告作為股東評價(jià)公司管理當局業(yè)績(jì)和外部利益相關(guān)者評估企業(yè)財務(wù)狀況的一種主要手段,管理當局往往高度關(guān)注審計報告的經(jīng)濟后果。管理當局為了自身利益首先進(jìn)行財務(wù)報告舞弊,那么其急需尋求注冊會(huì )計師或事務(wù)所的合作,提供虛假鑒證的審計報告,從而公司管理當局就成為審計合謀的需求者。
審計合謀供給方就是注冊會(huì )計師和他所在的會(huì )計師事務(wù)所,他們參與審計合謀歸根結底是逐利本性。在執業(yè)中,注冊會(huì )計師有可能利用自己掌握的不對稱(chēng)信息追求自身效用的最大化,從而向股東尋租,使其可能放棄獨立、客觀(guān)、公正的立場(chǎng),與委托人進(jìn)行審計合謀。因此,注冊會(huì )計師“經(jīng)濟人”的本質(zhì)屬性促成了其合謀的自發(fā)性機理。
(二)設置審計合謀層層壁壘,強化監管體系
治理審計合謀是一項系統工程,涉及制度建設、政府監管、行業(yè)規范、輿論監督等多方面因素的影響,是一項長(cháng)期、艱巨的工作。這項工作需要財政部、證監委、國資委、注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )等監管機構共同聯(lián)手,設置層層壁壘。防范審計合謀首先要進(jìn)一步加強自律監管,但是現在的中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )既是財政部領(lǐng)導的行業(yè)監管部門(mén),也是履行自律職能的行業(yè)協(xié)會(huì ),這種雙重角色導致中注協(xié)的監管職能和行業(yè)自律職能都無(wú)法正常發(fā)揮。所以,我國應建立一個(gè)真正代表注冊會(huì )計師行業(yè)利益的行業(yè)自律組織,中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )必須與政府部門(mén)完全脫鉤,改進(jìn)理事會(huì )的組成結構,擴大執業(yè)人員比重,完善理事會(huì )的議事規則,發(fā)揮理事會(huì )對行業(yè)重大問(wèn)題的決策功能,加強執業(yè)紀律,嚴格懲戒違紀者,嚴肅行業(yè)紀律。
(三)完善公平的市場(chǎng)競爭法律體系
現實(shí)經(jīng)濟生活中普遍存在著(zhù)不正當競爭行為,嚴重擾亂了審計行業(yè)的市場(chǎng)秩序。具體表現為競相降低審計費用,肆意提高重要性水平,容易被大企業(yè)集團支配,甚至出現欺騙、賄賂、串通、強制等違法行為等等。如果這種無(wú)序可循的`混亂狀況不能有效治理,就會(huì )阻礙審計市場(chǎng)的健康運行,影響證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。維護合理完備的市場(chǎng)秩序必須強化政府宏觀(guān)調控和完善市場(chǎng)競爭立法,應使舞弊者付出信譽(yù)和經(jīng)濟損失的足夠代價(jià),讓違約的成本大于經(jīng)濟損失成本;應及時(shí)修改會(huì )計、審計法律法規,在憲法指導,以《注冊會(huì )計師法》、《審計法》為龍頭,配套以《會(huì )計法》、《公司法》等,構成一個(gè)較為完備的調整審計業(yè)務(wù)市場(chǎng)競爭關(guān)系的法律規范體系,參與對審計市場(chǎng)的制約、調整,促進(jìn)其健康發(fā)展。
(四)發(fā)展合伙制事務(wù)所,增強賠償機制
《薩班斯-奧克斯利法案》加大了違法行為的處罰力度,如對故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判25年入獄,并可判罰500萬(wàn)至2500萬(wàn)美元的罰金;對故意破壞或捏造文件,阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調查的行為,將處以罰款或判處20年入獄;會(huì )計師事務(wù)所的審計和復核工作底稿至少應該保存5年,任何故意違反此項規定的行為,將予以罰款或判處10年入獄。目前,我國絕大多數會(huì )計師事務(wù)所都是有限責任制,處罰力度非常輕,合謀成本非常小�！逗匣锲髽I(yè)法》規定,一個(gè)合伙人或者數個(gè)合伙人在執業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)債務(wù)的,應當承擔無(wú)限責任或者無(wú)限連帶責任,其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任;合伙人在執業(yè)過(guò)程中非因故意或重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù),由全體合伙人承擔無(wú)限連帶責任。這種形式比起有限責任制事務(wù)所更符合公平公正的原則,更利于分清責任。所以,應加大審計合謀的巨大潛在成本,讓注冊會(huì )計師不得不審慎考慮合謀可能給他們自己和家庭造成的巨大損失。
【我國審計合謀治理措施的政策建議論文】相關(guān)文章：
我國建筑節能發(fā)展的政策建議論文12-15
中國入世的財稅應對措施與政策的建議論文12-14
我國外資政策調整的影響分析和政策建議論文12-14
我國上市公司盈余管理動(dòng)機研究及治理建議論文08-23
我國商業(yè)銀行治理論文07-04
我國上市銀行的內部公司治理分析論文04-25