銀行審計干部的工作心得

　　記得86年入學(xué)時(shí)，系主任張亦春教授給我們講的第一次課就是“銀行是門(mén)大學(xué)問(wèn)”，而現在我對內部審計工作，也深深體會(huì )到其內涵的深刻和廣大，深深感覺(jué)到“內部審計也是一門(mén)大學(xué)問(wèn)”。我99年初參加農業(yè)銀行的內部審計工作，在四年多的內部審計實(shí)踐中，每年對內部審計的理解和體會(huì )都有所不同，以下是本人這幾年從事內部審計工作不同階段對內部審計的認識和了解，與各位內審同行交流，以期共同提高。

　　第一階段，就是剛參加內部審計工作的一年多時(shí)間里，對業(yè)務(wù)操作熟悉，但對內部審計了解不多。和大多數內部審計同行一樣，在參加審計工作之前，都是從事在具體業(yè)務(wù)操作，對各種業(yè)務(wù)的操作流程和方法十分熟悉，但對內部審計的基本技術(shù)方法了解不多。由于對內部審計缺乏較深入的理解，在實(shí)際審計工作中，往往是套用以前業(yè)務(wù)工作的經(jīng)驗和方法，這一階段雖然也能基本正常開(kāi)展審計工作，也能審查出一些違規問(wèn)題和風(fēng)險隱患，但由于缺乏內部審計的知識與技能，即缺乏一個(gè)合格內部審計師的基本素質(zhì)，在審計中往往以業(yè)務(wù)流程的符合性作為審計發(fā)現的主要依據，過(guò)分注重操作過(guò)程的細節，結果是撿了芝麻丟了西瓜，經(jīng)常會(huì )忽略了關(guān)鍵的風(fēng)險控制環(huán)節和控制點(diǎn)，如對崗位職責的明確劃分和相互制約等基本的內部控制內容。

　　第二階段，就是參加內部審計工作2到3年時(shí)間之后，從各種渠道對內部審計有了一些了解，包括參加了各種審計培訓、自學(xué)了一些有關(guān)內部審計的書(shū)刊，掌握了一些內部審計的工作方法和技能，能部分將審計理論和技能應用于實(shí)踐工作中，初步具有了對風(fēng)險的認識和把握能力，能根據業(yè)務(wù)操作的經(jīng)驗，對被審計事項的一些重要風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結，并作出判斷和評價(jià)。這一階段，個(gè)人的內部審計綜合素質(zhì)提高了，但對具體業(yè)務(wù)操作則逐步開(kāi)始有所生疏，因為業(yè)務(wù)品種及操作往往是不斷變化的，審計人員雖然也要經(jīng)常學(xué)習業(yè)務(wù)知識，但畢竟時(shí)間、精力有限，不能對所有需要審計的業(yè)務(wù)都詳細了解各種具體的操作細節。這個(gè)階段對一些從業(yè)務(wù)操作崗位轉入新參加內部審計工作的人員是一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，由于脫離了實(shí)際業(yè)務(wù)工作，對業(yè)務(wù)操作流程特別是一些細節可能生疏，如何克服這個(gè)階段的困難，本人所在處室有位同事曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“審計人員有三類(lèi)，一類(lèi)是剛剛從業(yè)務(wù)崗位轉過(guò)來(lái)的審計人員，他們熟悉實(shí)際操作，能按操作流程來(lái)進(jìn)行審計，雖然其審計發(fā)現可能只局限在某一方面如操作流程、制度的遵守。第二類(lèi)就是幾年前參加審計的人員，這些人在參加審計之前，有較豐富的業(yè)務(wù)操作經(jīng)驗，但由于近幾年脫離了業(yè)務(wù)實(shí)際操作，對實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程開(kāi)始有所生疏，這一類(lèi)人如果不開(kāi)始注重審計職業(yè)能力的提高，就可能變成既不懂業(yè)務(wù)又不懂審計，最后將被淘汰。

　　第三類(lèi)人，就是參加審計工作多年，且對奶奶實(shí)際的原理和技能有深入的研究和了解，雖然對具體業(yè)務(wù)可能不熟悉，但能應用這些知識和技能，按一定的審計程序，分析研究被審計對象的有關(guān)背景資料和進(jìn)行現場(chǎng)檢查，分析評價(jià)其內部控制，發(fā)現控制的弱點(diǎn)，這類(lèi)審計人員可以勝任大多數的審計項目的審計，包括不熟悉的業(yè)務(wù)的審計�！北救藢�這個(gè)理解十分認同，在脫離實(shí)際業(yè)務(wù)操作幾年后，我也遇到了這個(gè)問(wèn)題，即原有的操作經(jīng)驗可能會(huì )逐步淡忘，而審計工作的范圍卻在增加，不僅要參與原來(lái)熟悉的業(yè)務(wù)，還要參加一些不很熟悉的領(lǐng)域，為解決這個(gè)問(wèn)題，我重點(diǎn)加強作為內部審計人員所需要的基本素質(zhì)的培養，包括較深入地學(xué)習了有關(guān)內部審計、內部控制的理論知識，學(xué)習風(fēng)險管理的原理和技術(shù)，并努力擴大知識面。經(jīng)過(guò)這些學(xué)習和研究，對內部審計的理解和掌握層次上得到提升。對一項審計活動(dòng)，不再只從操作層次上去審查評價(jià)，而是站在更高的層次上，從整體的'內部控制制度角度，從內部控制制度充分、合理、有效方面去尋找風(fēng)險點(diǎn)和審計重點(diǎn)，從而使自己的審計工作效率和效果得到了很大的提高，對一些以前很少接觸過(guò)的業(yè)務(wù)項目也能根據審計的基本原理和技術(shù)，與其他同事一起開(kāi)展審計工作。

　　第三階段，就是經(jīng)過(guò)一定時(shí)期理論與實(shí)踐的結合，初步具備一個(gè)合格的內部審計師的職業(yè)素質(zhì)，包括掌握相應的理論知識和技能、具有職業(yè)的客觀(guān)性、審慎性和敏銳性。在審計實(shí)踐工作中，能從風(fēng)險管理角度，發(fā)現風(fēng)險控制方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。這個(gè)階段是一個(gè)提高的長(cháng)期過(guò)程，本人自認為也只處在初級階段。對審計的理解的深入的過(guò)程要經(jīng)歷量變到質(zhì)變的過(guò)程，對我個(gè)人而言，我認為不斷學(xué)習有關(guān)的內部審計知識并不斷應用到實(shí)踐中有助于促進(jìn)這個(gè)進(jìn)程，我在XX年參加了cia考試，用了近一年的時(shí)間廣泛學(xué)習各方面的知識包括組織管理、內部控制等方面的理論和方法，用心體會(huì )其中的內涵，對自己的內部審計職業(yè)素養的提高起到了很大的促進(jìn)作用。

　　從利用實(shí)際業(yè)務(wù)操作的經(jīng)驗進(jìn)行審計到忘掉實(shí)際操作，按內部審計的基本原理、技術(shù)，依靠個(gè)人的具有的審計職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行各項審計職業(yè)的判斷，我經(jīng)歷了近五年的時(shí)間，雖然這對我要成為一名合格的內部審計師還僅僅是剛剛開(kāi)始，但我還是想把我的內部審計工作歷程和對內部審計的體會(huì )寫(xiě)出來(lái)，與各位內部審計同行交流，與大家一起分享，并接受大家的幫助，以求共同提高。

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