財務(wù)分析報告的主客體

　　在生活中，接觸并使用報告的人越來(lái)越多，不同的報告內容同樣也是不同的。那么大家知道標準正式的報告格式嗎？下面是小編為大家整理的財務(wù)分析報告的主客體，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　主體

　　財務(wù)分析的主體，包括權益投資人、債權人、經(jīng)理人員、政府機構和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。他們出于不同目的使用財務(wù)報表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。

　　投資人

　　投資人是指公司的權益投資人即普通股東。普通股東投資于公司的目的是擴大自己的財富。他們所關(guān)心的，包括償債能力、收益能力以及風(fēng)險等。

　　權益投資人進(jìn)行財務(wù)分析，是為了回答以下幾方面的問(wèn)題：

　　1、公司當前和長(cháng)期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動(dòng)的影響;

　　2、財務(wù)狀況如何，公司資本結構決定的風(fēng)險和報酬如何;

　　3、與其他競爭者相比，公司處于何種地位。

　　債權人

　　債權人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人。債權人關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力。債權人可以分為短期債權人和長(cháng)期債權人。債權人的主要決策是決定是否給企業(yè)提供信用，以及是否需要提前收回債權。他們進(jìn)行財務(wù)報表分析是為了回答以下幾方面的問(wèn)題：

　　1、公司為什么需要額外籌集資金;

　　2、公司還本付息所需資金的可能來(lái)源是什么;

　　3、公司對于以前的短期和長(cháng)期借款是否按期償還;

　　4、公司將來(lái)在哪些方面還需要借款。

　　經(jīng)理人員

　　經(jīng)理人員是指被所有者聘用的、對公司資產(chǎn)和負債進(jìn)行管理的個(gè)人組成的團體，有時(shí)稱(chēng)之為“管理當局”。

　　經(jīng)理人員關(guān)心公司的財務(wù)狀況、盈利能力和持續發(fā)展的能力。經(jīng)理人員可以獲取外部使用人無(wú)法得到的內部信息。他們分析報表的主要目的是改善報表。

　　政府機構有關(guān)人士

　　政府機構也是公司財務(wù)報表的使用人，包括稅務(wù)部門(mén)、國有企業(yè)的管理部門(mén)、證券管理機構、會(huì )計監管機構和社會(huì )保障部門(mén)等。他們使用財務(wù)報表是為了履行自己的監督管理職責。

　　其他人士

　　其他人士：如職工、中介機構(審計人員、咨詢(xún)人員)等。審計人員通過(guò)財務(wù)分析可以確定審計的重點(diǎn)，財務(wù)分析領(lǐng)域的逐漸擴展與咨詢(xún)業(yè)的發(fā)展有關(guān)，一些國家“財務(wù)分析師”已經(jīng)成為專(zhuān)門(mén)職業(yè)，他們?yōu)楦黝?lèi)報表使用人提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)。

　　客體

　　財務(wù)分析的對象是企業(yè)的各項基本活動(dòng)。財務(wù)分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)，評價(jià)其業(yè)績(jì)，發(fā)現其問(wèn)題。

　　企業(yè)的基本活動(dòng)分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三類(lèi)。

　　籌資活動(dòng)是指籌集企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)所需要的資金，包括發(fā)行股票和債券、取得借款，以及利用內部積累資金等。

　　投資活動(dòng)是指將所籌集到的資金分配于資產(chǎn)項目，包括購置各種長(cháng)期資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。投資是企業(yè)基本活動(dòng)中最重要的部分。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在必要的籌資和投資前提下，運用資產(chǎn)賺取收益的活動(dòng)，它至少包括研究與開(kāi)發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和人力資源管理等五項活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)收益的主要來(lái)源。

　　企業(yè)的三項基本活動(dòng)是相互聯(lián)系的，在業(yè)績(jì)評價(jià)時(shí)不應把它們割裂開(kāi)來(lái)。

　　財務(wù)分析的起點(diǎn)是閱讀財務(wù)報表，終點(diǎn)是做出某種判斷(包括評價(jià)和找出問(wèn)題)，中間的財務(wù)報表分析過(guò)程，由比較、分類(lèi)、類(lèi)比、歸納、演繹、分析和綜合等認識事物的步驟和方法組成。其中分析與綜合是兩種最基本的邏輯思維方法。因此，財務(wù)分析的過(guò)程也可以說(shuō)是分析與綜合的統一。

　　財務(wù)報表分析不同于企業(yè)分析、經(jīng)營(yíng)分析和經(jīng)濟活動(dòng)分析等概念。

　　擴展資料：

　　財務(wù)分析的主體，包括權益投資人、債權人、經(jīng)理人員、政府機構和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士，他們使用財務(wù)報表的目的各不相同。具體如下：

　　1、投資人是公司的權益投資人，即普通股東，他們關(guān)心償債能力、收益能力以及風(fēng)險等；

　　2、債權人是借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人，債權人關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力；

　　3、經(jīng)理人員是被所有者聘用的、對公司資產(chǎn)和負債進(jìn)行管理的個(gè)人組成的團體；

　　4、政府機構包括稅務(wù)部門(mén)、國有企業(yè)的管理部門(mén)、證券管理機構、會(huì )計監管機構和社會(huì )保障部門(mén)等；其他人士包括職工、中介機構的審計人員、咨詢(xún)人員等。

　　財務(wù)報表分析報告的主要構成

　　公司管理層為了及時(shí)了解公司的財務(wù)狀況，一般會(huì )要求財務(wù)部每月提供一份財務(wù)報表分析報告，那么，財務(wù)報表分析報告主要包括哪幾部分呢？建議主要包括以下幾部分內容：

　　一、資產(chǎn)分析

　　首先將主要資產(chǎn)會(huì )計科目進(jìn)行列表，期初數為上個(gè)月月末金額，期末數為本月月末金額，并進(jìn)行變動(dòng)比較。對于資產(chǎn)總額占比較大的科目或者變動(dòng)幅度較大的科目進(jìn)行明細列示并進(jìn)行解釋。同時(shí)，對于重大的資產(chǎn)科目，存貨、應收賬款、在建工程等，進(jìn)行重點(diǎn)解釋?zhuān)�比如存貨主要的增減變動(dòng)、存貨周轉率、應收賬款的周轉率、逾期應收賬款催收情況、重大的在建工程開(kāi)工及擬開(kāi)工情況等。

　　二、負債分析

　　首先將主要負債表會(huì )計科目進(jìn)行列表，期初數為上個(gè)月月末金額，期末數為本月月末金額，并進(jìn)行變動(dòng)比較。對于負債總額占比較大的科目或者變動(dòng)幅度較大的科目進(jìn)行明細列示并進(jìn)行解釋。同時(shí)，對于重大的負債科目，短期（長(cháng)期）借款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等，進(jìn)行重點(diǎn)解釋?zhuān)�比如短�?長(cháng)期)借款的抵質(zhì)押情況、未來(lái)一個(gè)月到期的銀行借款、應付賬款周轉率、未來(lái)一個(gè)月需要支付的應付賬款、未來(lái)一個(gè)月將要到期的應付票據等。

　　三、利潤表分析

　　首先將主要利潤表會(huì )計科目進(jìn)行列示，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費用、營(yíng)業(yè)利潤、營(yíng)業(yè)外利潤，本期數為本月數，上期數可以選取上月數，也可以選擇上年同期數，或者上期數和上年同期數都進(jìn)行比較列示。對于主要的財務(wù)指標變化進(jìn)行分析，如毛利率、費用化率、營(yíng)業(yè)利潤率、凈利潤率等。

　　同時(shí)，對于營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤，可以采用分類(lèi)分析的方法進(jìn)行展開(kāi)，如分產(chǎn)品、分地區、分部分等，具體取決于公司管理層的管理需要。對于期間費用中占比較大的支出進(jìn)行詳細分析，如研發(fā)費、廣告費、市場(chǎng)開(kāi)拓費等。

　　四、現金流量表分析

　　對于當月的現金流量情況從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流、籌資活動(dòng)現金流、投資活動(dòng)現金流三方面去進(jìn)行分析。對于現金流影響較大的因素進(jìn)行重點(diǎn)展開(kāi)，如大額的設備采購支出、短期借款到期等。同時(shí)，現金流量表分析最重要的一部分為現金流的預測。比如，銀行借款將在下個(gè)月到期的金額，應付票據下個(gè)月到期的金額，下個(gè)月大額的投標保證金等。從而讓管理層提前了解公司全面的資金周轉情況。

　　五、特殊事項

　　管理層關(guān)心的其他重要事項，比如，某并購標的收購進(jìn)展情況、某新收購子公司的運營(yíng)情況、某項目的投標進(jìn)展情況、研發(fā)部核心技術(shù)人員的工資待遇及獎金支出情況等。

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