公司內部審計報告范文（精選10篇）

　　我們眼下的社會(huì )，我們使用報告的情況越來(lái)越多，不同的報告內容同樣也是不同的。一起來(lái)參考報告是怎么寫(xiě)的吧，下面是小編幫大家整理的公司內部審計報告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　公司內部審計報告 1

　　xx集團內審字[20xx]第xx號

　　我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx公司進(jìn)行了審計。xx公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　我們按照《內部審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內部控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按abc規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。

　　xx公司的基本情況

　　審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)

　　一、xx公司資金管理不規范

　　1.職工借款隨意性，借款金額大期限長(cháng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況。借款超三月的有借款超一年的有

　　審計意見(jiàn)：對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

　　2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象，如xx公司20xx年xx月xx日的xx金abcx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。

　　審計意見(jiàn)：嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

　　1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

　　時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

　　審計意見(jiàn)：現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3：3：4的責任。

　　2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重

　　存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。

　　(1)盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況

　　按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

　　賬實(shí)核對不符情況:

　　品種

　　盤(pán)盈

　　盤(pán)虧

　　盈虧絕

　　(2)我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下

　　3、按庫齡分析

　　根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

　　庫齡種類(lèi)明細：

　　品種合計

　　1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

　　分析原因

　　4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，xx公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。

　　審計意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。

　　三、費用合理性的難以界定

　　費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。

　　審計意見(jiàn)

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　xx公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。

　　審計意見(jiàn)：對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的'要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。

　　五、銷(xiāo)售審計情況分析

　　1、x-x月銷(xiāo)售額構成分析

　　20xx年x-x月份xx公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)xx%。從構成情況看

　　2、x-x月銷(xiāo)售量分析

　　從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析

　　審計意見(jiàn)

　　六、1-6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析

　　分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況

　　七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全

　　九、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面

　　xx公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的不按財務(wù)記賬規則涂改

　　十、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至20xx年xx月xx日，借支禮品卡如下

　　2、有效期問(wèn)題

　　3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象

　　4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

　　審計意見(jiàn)：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

　　十一、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求

　　庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息

　　合同簽訂、跟蹤管理

　　審計意見(jiàn)：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作

　　十二、分公司財務(wù)核算架構不合理

　　財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計。

　　公司內部審計報告 2

　　一、財務(wù)報告內部控制審計的基本內涵分析

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)報告內部控制審計定義

　　財務(wù)報告內部控制這一概念，是針對資本市場(chǎng)會(huì )計信息質(zhì)量越來(lái)越受到重視，但是其質(zhì)量卻越來(lái)越不可靠和不真實(shí)的情況下提出的。財務(wù)報告內部控制這一概念，不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場(chǎng)上出現的越來(lái)越多的上市公司的嚴重財務(wù)舞弊現象、經(jīng)營(yíng)失敗現象而提出來(lái)的，它就是十分重要的現實(shí)的意義。財務(wù)報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估，對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內部控制制度是否得到有效執行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來(lái)進(jìn)行審計和調查，并最終形成一個(gè)意見(jiàn)，這個(gè)意見(jiàn)是客觀(guān)的，也是公允的。

　�。ǘ�）財務(wù)報告內部控制審計的目標

　　簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)財務(wù)報告內部控制審計是指審計師就財務(wù)報告內部控制發(fā)表獨立審計意見(jiàn)，目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達到公司財務(wù)報告內部控制審計的目標，審計人員必須作好以下幾個(gè)方面的工作：第一，為了獲得是否在內部控制方面存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務(wù)報告內部控制進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程中，需要獲得一些關(guān)于內部控制設計是否合理以及執行是否有效的證據，這些證據如何獲取，審計人員必須科學(xué)安排和合理選擇，獲取證據的方式，一般有有詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、應用其他人員的工作成果、執行審計程序等；第二，審計人員對財務(wù)報表的審計是發(fā)現公司財務(wù)報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應該對財務(wù)報告內部控制信息的可靠性和真實(shí)性公允的表達意見(jiàn)，因為財務(wù)報告內部控制信息作為一種非財務(wù)信息，對投資者、債權人、董事會(huì )、審計委員會(huì )及專(zhuān)門(mén)機構等會(huì )計信息相關(guān)者具有重要的影響，所以財務(wù)報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務(wù)與審計活動(dòng)。

　　二、我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計必要性分析

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂朴^(guān)念落后

　　我國很多企業(yè)的內部控制活動(dòng)發(fā)展和起步的比較晚，內部控制的觀(guān)念也非常落后，與西方發(fā)達國家相比體系不健全，制度設計不合理、執行效果不佳�！皟炔咳丝刂啤爆F象比較嚴重，很多公司都沒(méi)有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來(lái)看待。顯然內部控制觀(guān)念的落后，直接導致了公司內部控制實(shí)踐上存在很多問(wèn)題，由于這些情況的存在，導致目前我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作沒(méi)有科學(xué)的認識和定位，財務(wù)報告內部控制審計的工作得不到有效的執行，在操作上也存在很多問(wèn)題。

　�。ǘ�）內部控制規范“政出多門(mén)”

　　內部控制規范指的就是內部控制的標準。制定企業(yè)內部控制標準，其目的就是要為企業(yè)實(shí)施內部控制提供一種標準和范例，讓企業(yè)都按照這個(gè)標準去操作和執行。但是令人感到奇怪的是，我國內部控制規范卻是“政出多門(mén)”，比如關(guān)于內部控制，財政部有會(huì )計準則和會(huì )計制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計部門(mén)辦法了審計辦法和制度，這種客觀(guān)現實(shí)，不僅造成了執行者無(wú)所適從的問(wèn)題，而且也增加了監管成本。實(shí)際上，當前關(guān)于內部控制相關(guān)制度文件“政出多門(mén)”，從本質(zhì)來(lái)看，并非是各個(gè)部門(mén)之間簡(jiǎn)單的相關(guān)利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類(lèi)的企業(yè)，在內部控制上有自己的特點(diǎn)和要求，為了更好的對這些企業(yè)進(jìn)行監督和控制，再加上我國政府目前的經(jīng)濟管理體制，從而造成了“政出多門(mén)”的局面。

　�。ㄈ�）公司治理存在重大問(wèn)題

　　我國很多上市公司基本上都是由原來(lái)的國有企業(yè)，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業(yè)，從而使內部人控制的現象非常突出。內部人控制往往造成，董事會(huì )、監事會(huì )不能發(fā)揮應有的功能和作用，導致公司一股獨大的現象，成為我國上市公司的一道獨特風(fēng)景。

　　在這種情況下，公司的一切財務(wù)活動(dòng)都是為公司的大股東服務(wù)的，從而導致董事會(huì )成為了大股東會(huì )，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會(huì )內部的制衡機制的有效實(shí)現，也不能保證對公司高層管理人員的有效監督。通過(guò)以上分析，我們發(fā)現，公司內部控制制度得不到有效的執行原因是多方面的，為了保證財務(wù)報告內部控制，能夠得到有效的監督，就必須開(kāi)展財務(wù)報告內部控制審計，來(lái)提高財務(wù)報告內部控制運行的效率和質(zhì)量。

　　三、加強公司財務(wù)報告內部控制審計的`策略分析

　�。ㄒ唬┩晟乒�司治理，優(yōu)化內部控制系統環(huán)境

　　完善公司治理結構是內部控制評價(jià)的有效運行的重要保障，當前我國上市公司，內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執行力，是兩個(gè)比較難以解決的問(wèn)題。這兩個(gè)問(wèn)題就直接導致了內部控制評價(jià)無(wú)法有效的運行。實(shí)際上，內部控制與公司治理兩者之間即有區別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現在：公司治理作為公司運行的一種制度安排，是內部控制得以順利運行的重要基礎，它是內部控制能否有效發(fā)揮作用和進(jìn)行科學(xué)評價(jià)的保證，當前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場(chǎng)時(shí)需要解決的重要課題；而加強內部控制制度建設與完善，通過(guò)對內部控制進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，反過(guò)來(lái)又能發(fā)現公司治理存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)公司治理結構和制度更加的完善和有效，因此從這個(gè)角度來(lái)看，公司治理環(huán)境是上市公司內部控制是否有效的保障，是內部控制審計是否有效的重要基礎，所以我們應當不斷的完善公司治理結構，完善企業(yè)內部控制環(huán)境，加強上市公司內部制度建設，保障內部控制評價(jià)的有效運行，減少人為操縱公司經(jīng)營(yíng)和財務(wù)報告系統情況的發(fā)生。

　�。ǘ�）明確管理層和注冊會(huì )計師內部控制評價(jià)規范

　　20xx年6月28日財政部了《企業(yè)內部控制規范―基本規范》，這個(gè)基本規范為上市公司的內部控制評價(jià)提供了一個(gè)標準和范例，雖然這一規范仍然在完善之中，但不可否認這一規范對促進(jìn)內部控制評價(jià)的有效運行還是具有一定建設意義的，問(wèn)題在于，該規范只給了一個(gè)標準，具體來(lái)如何執行和操作，還存在許多問(wèn)題和困難沒(méi)有解決。為了在一定程度上解決執行和操作問(wèn)題，財政部又頒布了其企業(yè)內部控制評價(jià)指引，內部控制評價(jià)指引主要指的是由企業(yè)董事會(huì )和管理層進(jìn)行設計和實(shí)施的，它主要的內容是對內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，然后形成評價(jià)結論，最后出具評價(jià)報告。

　�。ㄈ�）優(yōu)化我國財務(wù)報告內部控制審計

　　優(yōu)化我國財務(wù)報告內部控制審計，應作好兩個(gè)方面的工作：一方面要實(shí)施實(shí)施風(fēng)險導向審計模式，20xx年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風(fēng)險評估、控制測試、符合性測試和實(shí)質(zhì)性復核等程序。內部控制審計與財務(wù)報表審計可以使用風(fēng)險導向審計的方法。因此，公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險程度越高，審計人員應對這一領(lǐng)域投入的精力越多，相反可相應減少投入精力。這種關(guān)系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致，因此審計人員應按照審計程序實(shí)施審計，以便讓沒(méi)有發(fā)現重大控制缺陷的風(fēng)險降至最低；另一方面要將財務(wù)報表審計與內部控制審計進(jìn)行結合，財務(wù)報表的審計過(guò)程對財務(wù)報表可靠性與相關(guān)性審計的內部審計的內容，如何將財務(wù)報表審計與內部控制審計結合到一起，是提高內部控制審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節。在兩者結合過(guò)程中，可以避免審計工作的重復，提高效率和減少審計成本。在審計過(guò)程中，應該鼓勵審計人員，通過(guò)財務(wù)報表的審計去發(fā)現內部控制的有效性是否存在，通過(guò)公司自身風(fēng)險控制機制的評估，來(lái)降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性，審計人員應該抓住財務(wù)報表發(fā)生重大錯報、漏報的風(fēng)險源頭，公允，客觀(guān)判斷財務(wù)報表的真實(shí)性與可靠性。

　　公司內部審計報告 3

　　一、背景

　　本公司是一家大型制造型企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品制造及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。為了加強企業(yè)內部管理，提高企業(yè)管理效率，本公司在每年年底對各項管理制度進(jìn)行一次內部審計。

　　二、審計目標

　　本次審計從以下幾個(gè)方面開(kāi)展：

　　1.內控制度的形成和執行情況

　　2.公司的賬務(wù)處理情況

　　3.公司的財務(wù)管控情況

　　4.其他重要財務(wù)問(wèn)題

　　三、審計范圍

　　本次審計范圍涉及本公司所有部門(mén)和單位。

　　四、審計方法

　　本次審計主要依據下列方法：

　　1.對公司的各項管理制度進(jìn)行現場(chǎng)檢查和比對

　　2.對公司賬務(wù)處理、財務(wù)管控等關(guān)鍵環(huán)節進(jìn)行深入調研和訪(fǎng)談

　　3.通過(guò)數據采集和匯總等手段對企業(yè)財務(wù)情況進(jìn)行綜合評估

　　五、審計結果

　　1.內控制度方面

　　本次審計中，我公司管理制度健全，主要包括財務(wù)管理制度、內部控制制度、風(fēng)險管理制度、績(jì)效考核制度等，但在執行方面存在一些問(wèn)題。例如：審批流程不夠規范，有些審批環(huán)節缺乏必要的紀錄和審批標準等。

　　2.財務(wù)方面

　　財務(wù)方面的賬務(wù)處理到位，但存在資金使用審批不嚴格，財務(wù)管理制度的執行不到位等問(wèn)題。這些問(wèn)題都直接或間接地影響到公司的經(jīng)濟效益和財務(wù)安全。

　　3.公司財務(wù)管控方面

　　我公司的財務(wù)人力資源分配到位，但是工作效率不夠高，對財務(wù)管控的精度也不夠高。還有對員工勤奮與否等進(jìn)行的業(yè)績(jì)考核不夠之嚴，沒(méi)有給他們足夠的鼓勵、支持和實(shí)際意義的激勵。

　　4.其他方面

　　本次審計中還發(fā)現，公司管理制度未能認真落實(shí)到位，員工關(guān)懷工作也沒(méi)有要求得不夠仔細。

　　六、審計結論

　　1.落實(shí)內部管理規范和標準

　　我公司應該采取有效措施，進(jìn)行相應的草稿與完善，確保內部審計報告合理真實(shí)，能夠反映公司實(shí)際內在的狀況。

　　2.合理配置財務(wù)資源，并提高其工作效率

　　我公司應該在適當的情況下增加財務(wù)人力資源，同時(shí)提高財務(wù)工作的效率，降低對公司管理的.成本。

　　3.加強對員工的關(guān)懷

　　在企業(yè)管理上，應該加強對員工的關(guān)懷與服務(wù)。企業(yè)需要為員工創(chuàng )造一些積極向上的打算，關(guān)心員工的生活和工作健康。

　　七、建議

　　1.強化內部管理制度和規范

　　根據審計結果，企業(yè)要加強制度和規范的制定和執行，完善流程管理和標準規范，強化內部管理和控制。

　　2.完善會(huì )計政策和處理程序

　　企業(yè)必須無(wú)偏無(wú)私地加強財務(wù)制度的合理性，合規性和透明性，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規，管控內部風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險

　　3.關(guān)注員工經(jīng)濟上的安全

　　企業(yè)要不斷地關(guān)懷員工，并形成更加完備的安全制度、保險制度等，為員工的生活提供支持，推動(dòng)公司的可持續發(fā)展。

　　綜述：本次審計的主要意義是，讓企業(yè)在內部控制、財務(wù)管理、風(fēng)險控制等方面得到了極大的提升。企業(yè)應該在遵守有關(guān)法律法規的前提下強化企業(yè)的內部管理和規范，實(shí)現管理和業(yè)務(wù)上的高質(zhì)量積累。

　　公司內部審計報告 4

　　一、審計對象及目的

　　本次內部審計的審計對象是某電子企業(yè)的核心系統運營(yíng)管理。該次審計的目的是評估系統運營(yíng)管理的風(fēng)險和合規狀況，識別潛在的風(fēng)險，并提出完善管理建議。

　　二、審計流程

　　本次內部審計共分為四個(gè)階段，分別是：準備工作階段、審計策劃階段、實(shí)施階段和報告編制階段。

　　1.準備工作階段：確定審計對象、建立內部審計小組并確定成員和職責，收集并分析相關(guān)資料和情況，制定審計計劃。

　　2.審計策劃階段：建立風(fēng)險評估矩陣，對系統運營(yíng)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行評估，并制定內部審計程序。

　　3.實(shí)施階段：執行內部審計程序，通過(guò)采樣測試、文件分析及現場(chǎng)檢查等方式獲取證據，評估內部環(huán)境、關(guān)鍵控制點(diǎn)和實(shí)施情況。

　　4.報告編制階段：總結審計發(fā)現，并提出建議和推薦措施，撰寫(xiě)報告并提交給審計委員會(huì )。

　　三、審計分析和執行

　　在審計實(shí)施階段，內部審計小組針對系統運營(yíng)管理的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取了以下方式進(jìn)行審計分析和執行：

　　1.人員管理

　　內部審計小組對系統運營(yíng)管理人員的資質(zhì)和背景進(jìn)行了調查，并對上崗證等證件進(jìn)行了核查。通過(guò)文件分析和面談，審計小組發(fā)現企業(yè)人員管理制度完備，但在落實(shí)操作層面還需要進(jìn)一步改進(jìn)。

　　建議：應加強人員管理的監督和考核，明確責任和權利，保證人員管理制度有效執行。

　　2.訪(fǎng)問(wèn)控制

　　內部審計小組對系統運營(yíng)管理的訪(fǎng)問(wèn)控制進(jìn)行了審計分析。通過(guò)采取隨機取樣和文件分析，審計小組發(fā)現系統管理人員對訪(fǎng)問(wèn)控制的實(shí)施存在著(zhù)較大漏洞和低效率的問(wèn)題。督促系統管理人員按照規定操作，并在登記和審批方面加強審核和監督，保證訪(fǎng)問(wèn)控制的有效性。

　　建議：應完備訪(fǎng)問(wèn)控制的方式和手段，并強化對訪(fǎng)問(wèn)控制的持續監控和審核。

　　3.數據備份和恢復

　　內部審計小組對系統運營(yíng)管理中的`數據備份和恢復控制進(jìn)行了深入分析。審計小組發(fā)現數據備份未能及時(shí)備份到安全存放處，數據恢復過(guò)程復雜、漫長(cháng)，效率低下，容易出現數據丟失等情況。

　　建議：應制定更加完備的數據備份恢復規程，并加強對數據備份和恢復的流程、控制和維護，確保數據安全和恢復及時(shí)性。

　　四、報告編制

　　根據內部審計小組的審計分析和建議意見(jiàn)，內部審計小組撰寫(xiě)了一份審計報告，并提交給審計委員會(huì )。該報告主要包括：

　　1.審計背景和目的。

　　2.審計對象和范圍。

　　3.審計規劃和實(shí)施。

　　4.審計發(fā)現和結論。

　　5.審計建議和推薦。

　　6.審計報告結論。

　　通過(guò)報告，審計委員會(huì )明確了系統運營(yíng)管理的風(fēng)險和合規狀況，掌握了潛在風(fēng)險，并提出了完善管理建議，為企業(yè)的業(yè)務(wù)提升和發(fā)展提供了重要參考。

　　總之，內部審計是企業(yè)管理控制機制中的重要組成部分，為企業(yè)在發(fā)展中提供了保障和支撐。內部審計報告應具有準確性、嚴密性、可操作性、可擴展性等特點(diǎn)，進(jìn)一步幫助企業(yè)制定改進(jìn)方案，提升企業(yè)管理水平和效率，深化風(fēng)險管理意識和實(shí)踐。

　　公司內部審計報告 5

　　審計時(shí)間：20xx年4月14日-20xx年4月16日

　　審計重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性

　　審計結果：通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性（問(wèn)題見(jiàn)附件）。

　　審計意見(jiàn)：

　　1.規范往來(lái)科目（其他應收款、其他應付款）的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險；

　　2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險；

　　3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映；

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的`嚴謹性；

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止；

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失；

　　本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。

　　公司內部審計報告 6

　　內部審計報告的主要內容包括審計概況、審計依據、審計發(fā)現、審計結論、審計意見(jiàn)和審計建議。

　�。�1）審計概況

　　審計概況是對內部審計項目的總體情況的介紹和說(shuō)明，一般包括審計目標、審計范圍、審計內容及重點(diǎn)、審計方法、審計程序及審計時(shí)間等。

　�。�2）審計依據

　　審計依據是內部審計所依據的相關(guān)法律法規、內部審計準則等規定，內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規定實(shí)施的，若存在未遵循該準則規定的情形，應當做出解釋或說(shuō)明。

　　由集團公司董事會(huì )或者審計委員會(huì )委托、指派的審計活動(dòng)，會(huì )直接說(shuō)明審計委托單位，審計的范圍與目標，形成內部專(zhuān)項審計報告。

　�。�3）審計發(fā)現

　　審計發(fā)現是在對被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理實(shí)施審計過(guò)程中發(fā)現的主要問(wèn)題的事實(shí)。

　　內部審計報告應當對所發(fā)現的事實(shí)的具體情況、應遵照的標準、事實(shí)與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說(shuō)明，比如造成的直接經(jīng)濟損失在100萬(wàn)元以上，對公司商譽(yù)、品牌造成嚴重負面影響，導致客戶(hù)流失等。

　�。�4）審計結論

　　審計結論是根據已查明的事實(shí)，對被審計單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理所做的評價(jià)。

　　內部審計人員提出的結論可以是對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內部控制的全面評價(jià)，也可以?xún)H限于對部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制進(jìn)行評價(jià)。

　　如果必要，審計結論還應當包括對出色業(yè)績(jì)的`肯定。

　　引進(jìn)實(shí)施全面風(fēng)險管理的企業(yè)集團，通常會(huì )有較好的風(fēng)險控制體系，如通過(guò)企業(yè)OA系統流轉內部審批信息，傳遞內部文件與文本等，采用完整的ERP系統優(yōu)化、再造會(huì )計流程與會(huì )計控制系統，實(shí)行預算控制，通過(guò)信息化手段加強合同管理等，企業(yè)的績(jì)效考核或關(guān)鍵指標考核能讓被審計對象向內部審計人員書(shū)面述職，健全的風(fēng)險管理會(huì )讓獨立審計人員獲取充分的審計證據，并根據實(shí)際運行的結果肯定被審計單位的內部控制，最終形成內部審計報告嘉獎或表?yè)P。

　�。�5）審計意見(jiàn)

　　審計意見(jiàn)是針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題提出的處理意見(jiàn)。

　　審計意見(jiàn)的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權。

　　集團審計委托單位通常會(huì )根據被審計單位的資產(chǎn)規模、收入總額、人員狀況等指標在集團中所占的比重給予適當的授權，常規審計往往是充分授權即100%授權，遇到審計問(wèn)題現場(chǎng)就能有效處理。

　�。�6）審計建議

　　審計建議是針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題，提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的建議。

　　例如，如果現有系統需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進(jìn)的方案設計、方案實(shí)施的要求、方案實(shí)施效果的預計以及未實(shí)施改進(jìn)方案的后果分析等。

　　遇到企業(yè)管理的真空帶，審計人員從促進(jìn)企業(yè)規范、價(jià)值增值的目標出發(fā)，會(huì )代表集團提出一些管理專(zhuān)業(yè)建議，如同社會(huì )審計的管理建議書(shū)，這些建議事后不少成為企業(yè)的規章制度，體現內部審計與企業(yè)管理的資源整合。

　　公司內部審計報告 7

　　一、內部控制審計制度的變遷

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　　美國是較早開(kāi)始關(guān)注內部控制審計領(lǐng)域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì )提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時(shí)，也應對公司的內部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時(shí)要求內部控制的自我評估需經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師的評價(jià)并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見(jiàn)。2001年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會(huì )的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會(huì )計師事務(wù)所在審計公司年報的同時(shí)應對公司內部控制進(jìn)行評價(jià)并出具報告。2004年3月，美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務(wù)報表審計時(shí)應同時(shí)進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制審計；2007年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。

　�。ǘ�）我國內部控制審計

　　我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在2002年了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，該意見(jiàn)要求注冊會(huì )計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。其后，為了規范企業(yè)內部控制，進(jìn)一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )和保監會(huì )于2008年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》，并從2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執行�！痘�本規范》要求執行該規范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價(jià)報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。2012年我國67家境內外同時(shí)上市公司在披露2011年年度報告的同時(shí)，披露了企業(yè)內部控制評價(jià)報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關(guān)于2012年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露2012年年度財務(wù)報表時(shí)，應披露董事會(huì )對公司內部控制的自我評價(jià)報告以及注冊會(huì )計師出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。由此可見(jiàn)，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。

　　二、我國內部控制審計制度的完善建議

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　　在2008年的《企業(yè)內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會(huì )計師事務(wù)所應對財務(wù)報告內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實(shí)現企業(yè)的戰略目標。而根據SEC2003年正式的最終定義中，財務(wù)報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務(wù)官或者公司行使類(lèi)似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會(huì )、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿(mǎn)足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會(huì )計原則提供合理保證的控制程序。由此可見(jiàn)，財務(wù)報告內部控制僅是內部控制的一個(gè)目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問(wèn)題。

　　基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務(wù)報告內部控制審計。理由如下：

　�。�1）目前規定注冊會(huì )計師只針對財務(wù)報告內部控制發(fā)表審計意見(jiàn)主要是為了減輕注冊會(huì )計師的法律責任，但是，在筆者看來(lái)，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會(huì )計師在對企業(yè)整個(gè)內部控制進(jìn)行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；

　�。�2）注冊會(huì )計師之所以需要對內部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的`內部控制也能對財務(wù)報告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應僅局限于財務(wù)報告內部控制；

　�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過(guò)對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務(wù)報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責任，就會(huì )出現審計人員不認真對待、管理層也無(wú)法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見(jiàn)，將非財務(wù)報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。

　�。ǘ�）內部控制審計是否應進(jìn)行整合審計

　　內部控制審計被提出并逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會(huì )計師事務(wù)所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會(huì )計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從2012年開(kāi)始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來(lái)，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì )計師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實(shí)施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進(jìn)行整合審計時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項業(yè)務(wù)可能會(huì )向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規定強制執行時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所也會(huì )因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計只會(huì )降低內部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進(jìn)行整合審計。

　　公司內部審計報告 8

　　一、企業(yè)內部審計報告應用的現狀分析

　　當前環(huán)境下，企業(yè)內部審計結果應用雖然較以前有了更具系統性和規范性的良好發(fā)展，但仍然存在一些問(wèn)題值得我們思考與加強。

　　首先，企業(yè)領(lǐng)導層配合度不足，導致審計報告應用上的不到位和流于形式，無(wú)法落實(shí)于具體的財會(huì )管理實(shí)際。其次，審計報告應用及問(wèn)題整改過(guò)程中缺乏相應的監督約束機制，造成結果應用不能有效落實(shí)，監督約束難以真正發(fā)揮應有作用。這些問(wèn)題都直接制約了審計報告的有效利用，造成了企業(yè)財會(huì )管理工作長(cháng)期無(wú)法得到本質(zhì)上的有效提升。

　　二、審計報告有效應用的重要性

　　首先，內部審計報告積極應用能夠有效落實(shí)企業(yè)發(fā)展目標，幫助企業(yè)管理者充分認識企業(yè)當前財務(wù)狀況及管理現狀，幫助其制定更科學(xué)的預算目標。其次，內部審計報告有效應用能夠切實(shí)加強企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，實(shí)現有效風(fēng)控，將一切風(fēng)險最大限度扼殺在萌芽狀態(tài)，避免長(cháng)時(shí)間問(wèn)題遺留給企業(yè)造成實(shí)質(zhì)上的風(fēng)險與損失。再次，內部審計作為現代企業(yè)財務(wù)管理的有效輔助，其結果的有效應用能夠充分保障財務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中的決策支持作用。

　　三、充分利用內部審計報告的措施與建議

　　前文我們已經(jīng)簡(jiǎn)要分析了內部審計工作及結果應用對于整個(gè)企業(yè)管理工作所具有的積極作用。而想要實(shí)現內部審計報告的充分利用，必須從以下幾個(gè)方面著(zhù)手。

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　　首先，內部審計報告編寫(xiě)要堅持三方面原則：客觀(guān)性、重要性與簡(jiǎn)潔性�？陀^(guān)反映內部審計工作所發(fā)現的財務(wù)問(wèn)題；重要性是指財務(wù)問(wèn)題的指出要區分輕重緩急，幫助企業(yè)管理者能夠在后續整改工作中更好的分清重點(diǎn)、了解主次，達到事半功倍的整改效果。簡(jiǎn)潔性是從內部審計報告的編寫(xiě)出發(fā)，力求語(yǔ)言精煉、條理得當，避免內部審計報告的使用者產(chǎn)生誤解和混淆，提高內部審計報告利用的效率。其次，在內容上內部審計報告要重視問(wèn)題發(fā)現的正確性、及時(shí)性、客觀(guān)性與完整性。便于企業(yè)管理者能夠以審計報告為基礎開(kāi)展更多相關(guān)工作。在內部審計報告的整改意見(jiàn)給出上，要重點(diǎn)強調建設性，避免意見(jiàn)模糊給整改工作帶來(lái)的影響與阻礙，提高整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。

　�。ǘ�）審計報告落實(shí)機制

　　首先，對審計報告進(jìn)行及時(shí)公布，并根據整改意見(jiàn)的輕重緩急進(jìn)行分類(lèi)處理，要求將整改責任落實(shí)在具體部門(mén)及管理人員頭上，避免職權混雜。其次，根據各部門(mén)不同情況進(jìn)行單獨的內部審計問(wèn)題匯總與數據庫建設，將歷次內部審計問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)整理，并對應相對的整改意見(jiàn)，避免同一部門(mén)統一問(wèn)題繁復出現，提升內部審計工作質(zhì)量及整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。再次，內部審計報告結果落實(shí)期間，應周期性開(kāi)展整改問(wèn)題落實(shí)研究會(huì )議，并邀請主要部門(mén)負責人及監督方參與，并對尚未解決的問(wèn)題重新分析討論，跟進(jìn)問(wèn)題落實(shí)進(jìn)度，避免拖沓和因為整改意見(jiàn)不當而影響整改效果的問(wèn)題發(fā)生。再次，將內部審計報告中的整改問(wèn)題落實(shí)情況與具體部門(mén)及人員的績(jì)效考核工作掛鉤，建立以整改為核心的新的`績(jì)效考核體系，避免整改工作流于形式和走過(guò)場(chǎng)，提高工作質(zhì)量與管理層的責任心與積極性。

　�。ㄈ�）打通部門(mén)閉塞，提升財會(huì )總體質(zhì)量

　　有效利用內部審計報告也應當重視其在部門(mén)溝通協(xié)調方面的作用發(fā)揮，通過(guò)走訪(fǎng)、審計、調研，不僅要發(fā)揮財務(wù)數據分析調查的作用，也應當積極發(fā)揮財會(huì )部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通橋梁的作用，通過(guò)內部審計這一方式，傳達企業(yè)財務(wù)管理工作基本精神，實(shí)現領(lǐng)導層、部門(mén)間的有效溝通，這樣不僅能夠實(shí)現財務(wù)管理工作有序推進(jìn)，對于內部審計工作開(kāi)展本身也能夠掃清障礙。

　�。ㄋ模┘訌妼徲嬋藛T財務(wù)素?B提升

　　當前企業(yè)內部審計人員隊伍雖然在素質(zhì)方面較前些年有了長(cháng)足進(jìn)步，但是由于企業(yè)改革發(fā)展的需求日益強烈，內部審計工作的重要性日益突出，人員隊伍建設也是刻不容緩。尤其是為了加強內部審計報告在企業(yè)財務(wù)管理方面的應用力度及效用發(fā)揮。在審計人員的選拔與考核中應當重點(diǎn)強化其財務(wù)管理工作的基本理論學(xué)習與實(shí)踐經(jīng)驗積累，同時(shí)吸收企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)負責人共同參與審計人員隊伍的教育與培養，提升其財務(wù)素養。此外，要加強對審計人員隊伍本身的規范與約束，尤其是要重視職業(yè)道德培養，通過(guò)系統性訓練和授課、培訓等形式加強職業(yè)道德以及審計人員職業(yè)敏感度提升，確保審計工作有序開(kāi)展以及內部審計報告的有效編寫(xiě)，為落實(shí)整改意見(jiàn)創(chuàng )造良好基礎。

　�。ㄎ澹﹥炔繉徲媹蟾媾c財務(wù)核算有機結合

　　財務(wù)核算為企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及決策制定提供有效的數據支持，財務(wù)核算也一直是企業(yè)財務(wù)管理的核心內容之一。利用內部審計報告促進(jìn)財務(wù)核算質(zhì)量提升方面應當充分做到以下幾點(diǎn)。首先，通過(guò)內部審計實(shí)現企業(yè)財務(wù)數據有效共享，避免部門(mén)間信息壁壘，提升財務(wù)部門(mén)獲取數據的有效性與及時(shí)性。其次，通過(guò)內部審計有效推進(jìn)企業(yè)內部財務(wù)管理體系的科學(xué)與規范，避免權力高度集中與權利真空，讓財務(wù)核算失去監督環(huán)境。再次，加強內部審計報告中財務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系緊密性與同步性，通過(guò)審計與監督，確保財務(wù)管理與業(yè)務(wù)開(kāi)展始終同步，確保核算工作科學(xué)與合理。

　　公司內部審計報告 9

　　審計時(shí)間:20xx年4月14日至20xx年4月16日

　　審計重點(diǎn):會(huì )計處理的規范化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性

　　審計結果:通過(guò)近幾天對集團公司下屬單位的會(huì )計審計，我們首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括會(huì )計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范化(問(wèn)題見(jiàn)附件)。

　　審計意見(jiàn):

　　1、規范往來(lái)賬款(其他應收款和其他應付款)的具體使用。本次審計發(fā)現，集團公司各下屬單位的往來(lái)賬目混亂，不能清晰反映實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和債權債務(wù)關(guān)系，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易導致經(jīng)濟風(fēng)險；

　　2、集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人的審批，容易導致資金管控風(fēng)險；

　　3、在會(huì )計處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，一定程度上影響了費用的真實(shí)反映；

　　4、一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證缺乏、不規范，不能作為原始的會(huì )計依據，但在具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，財務(wù)是按此記錄的，缺乏會(huì )計的嚴謹性；

　　5、集團公司各下屬單位私自調賬，缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，應嚴格禁止；

　　6、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大規模采購應采用有效的查詢(xún)手段。在實(shí)際審計過(guò)程中，發(fā)現一些業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格。針對這種情況，應進(jìn)行合理有效的控制，以維護公司的權益，同時(shí)避免資產(chǎn)的無(wú)效損失；

　　內部審計是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的.基礎上進(jìn)行的，審計準則是基于企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往的工作經(jīng)驗。具體操作過(guò)程中的審計疏漏是不可避免的，但審計操作是以更加全面、認真、細致的方式進(jìn)行的。審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的損益，也為未來(lái)內部控制提供了操作依據。

　　公司內部審計報告 10

　　內部審計是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現，有關(guān)內部審計的質(zhì)量控制引起越來(lái)越多的關(guān)注，如何有效地開(kāi)展內部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來(lái)大力推行精細化管理，審計人員以此為契機，在提高內部審計質(zhì)量方面進(jìn)行了大膽的創(chuàng )新與實(shí)踐，取得了一定成效。

　　一、抓好審前準備，提高規范化程度

　　凡事預則立，不預則廢。充分的準備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點(diǎn)地開(kāi)展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規范的審計實(shí)施相比，審前準備工作重視不足、審計資料填報模板不規范、審前調查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標準不健全等現象還較為常見(jiàn)。筆者所在公司通過(guò)報簽《審計立項書(shū)》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪(fǎng)談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標準等一系列工作，審前準備環(huán)節的工作規范程度大幅提升，現已基本固化成一套完整的審前準備流程，為審計實(shí)施和后續審計的開(kāi)展打下基礎，具體做法如下：

　　一是報簽《審計立項書(shū)》。按照審計任務(wù)來(lái)源，編制《審計立項書(shū)》，明確審計內容，報董事長(cháng)簽批后作為審計實(shí)施依據之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。

　　二是更新審計資料填報模板。結合所屬單位各自不同的組織結構、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調節表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長(cháng)期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時(shí)，為每張表編制了填寫(xiě)說(shuō)明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋?zhuān)�方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點(diǎn)，更具有相關(guān)性和針對性。

　　三是編制《審計訪(fǎng)談提綱》。通過(guò)對被審計單位填報資料的了解，由審計組長(cháng)結合審計目標、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側重點(diǎn)地編制《審計訪(fǎng)談提綱》，指導審計人員在開(kāi)展審前走訪(fǎng)調查時(shí)，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務(wù)、非財務(wù)信息，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域、評估審計風(fēng)險和重要性水平。

　　四是審計方案集體研討常規化。根據審前調查走訪(fǎng)收集到的信息，審計組長(cháng)編制審計實(shí)施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢(xún)采納各成員意見(jiàn)后對實(shí)施方案進(jìn)行補充完善，提升其合理性和可行性，同時(shí)采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內容，保證現場(chǎng)審計有序開(kāi)展。

　　五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標準。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標準》。將審計項目分為審前準備、審計實(shí)施、審計報告三個(gè)階段，每個(gè)階段再分別細化為9個(gè)、14個(gè)、18個(gè)小項目，對每個(gè)小項目按照其重要性水平賦予相應分值權重，由全體審計人員進(jìn)行打分之后匯總得出最終成績(jì)，客觀(guān)、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)促進(jìn)其質(zhì)量的提高。

　　二、做實(shí)審計實(shí)施，降低審計風(fēng)險

　　審計實(shí)施是審計項目的主體和重點(diǎn)部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風(fēng)險的高低。目前，大多數企業(yè)審計實(shí)施階段還存在符合性測試力度較小、現場(chǎng)審計工作主要依靠審計人員的個(gè)人經(jīng)驗等缺陷。筆者結合所在公司實(shí)踐，認為有重點(diǎn)地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。

　　一是抓好審計證據質(zhì)量控制。按照內部審計準則的要求，審計證據要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據的獲取須全面、客觀(guān)地反映問(wèn)題本質(zhì)，揭示問(wèn)題的內在聯(lián)系，而不能僅憑個(gè)人愛(ài)好或主觀(guān)判斷；審計證據的獲得應當合理合法，真正涉及問(wèn)題的本質(zhì)；審計證據的數量必須充分，足以反映審計事項的客觀(guān)事實(shí)。審計證據的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門(mén)直接索取有關(guān)證明材料，現場(chǎng)審閱，抽查有關(guān)資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，實(shí)地調查、現場(chǎng)觀(guān)察、分析比較等方法；三是證據鑒定，篩選有價(jià)值的證據。筆者所在公司在提高審計證據也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節，找準獲取審計證據的關(guān)鍵和方向，在實(shí)施時(shí)加大證據獲取和審核的力度，項目組負責人對審計證據進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，若發(fā)現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。

　　二是要加大內部控制符合性測試力度。隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，內部審計正在從傳統審計向管理審計轉變，更加關(guān)注內控與風(fēng)險，挖掘管理深層次問(wèn)題，去“讀懂數字背后的故事”。內控符合性測試作為審計的一種手段，是實(shí)現這種轉變的重要抓手。通過(guò)內控符合性測試與評價(jià)，可以揭露內部控制的薄弱環(huán)節和失控部位，從而達到改善企業(yè)管理，確定審計重點(diǎn)和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執行有效性的證據就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內控測試的流程進(jìn)行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點(diǎn)，明確測試的流程和方法；測試過(guò)程中，通過(guò)查看臺賬、抽查單據記錄、調查走訪(fǎng)、現場(chǎng)實(shí)測、流程分析、交流溝通等方式進(jìn)行，對發(fā)現的問(wèn)題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門(mén)領(lǐng)導進(jìn)行溝通確認、反復論證，在取得有效證據和結果后才下結論，以保證測試客觀(guān)性、可行性，杜絕“走過(guò)場(chǎng)”。

　　三是推行三級復核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長(cháng)、業(yè)務(wù)處長(cháng)分別進(jìn)行復核，認真審查各審計事項的判斷是否準確，核查審計工作底稿所附證據是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復核人員明確其具體復核的內容和承擔的責任，實(shí)現層層把關(guān)、級級負責，確保每一個(gè)審計項目的每一個(gè)環(huán)節始終都處于適當層次的控制之中。審計工作底稿的復核是對審計工作底稿中所列審計事項及結論與審計證據是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見(jiàn)的準確性，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

　　三、狠抓審計報告時(shí)效性，提高信息有用性

　　審計報告是審計項目的最終結果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時(shí)效性能夠增強，就會(huì )大大提高內部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價(jià)值等方面的作用。在當今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，尋找一個(gè)問(wèn)題的答案只需幾秒，而內部審計可能需要幾個(gè)月，甚至幾年才能得到一個(gè)想要的答案。如果審計報告出具的時(shí)間過(guò)長(cháng)，提供的信息早已過(guò)時(shí)，沒(méi)有任何意義，內部審計人員一定要及時(shí)完成審計工作，在合理的時(shí)間提供審計報告，而要做到這一點(diǎn)，審計過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節都必須經(jīng)過(guò)重新設計：一是制定計劃，沒(méi)有計劃的審計就如同“沒(méi)有地圖的旅行”；二是現場(chǎng)審計中要避免“過(guò)度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰性的是編制審計報告。審計報告是內部審計工作成果的集中體現，是整個(gè)審計過(guò)程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節，筆者所在單位在提高審計報告時(shí)效性方面的主要做法如下：

　　集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長(cháng)、處（室）部門(mén)負責人逐級對報告進(jìn)行復核，由于審核人員看問(wèn)題的角度和層次不同，造成報告反復修改，審計報告出具時(shí)間較長(cháng)，影響了審計報告出具的時(shí)效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門(mén)優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務(wù)處長(cháng)、部門(mén)領(lǐng)導共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統一思想，將三級復核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時(shí)間，審計報告的完整性、審計結論的準確性以及審計整改建議的.科學(xué)性和可操作性也有所提高。項目組長(cháng)根據審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總取得的審計證據，做出合理、恰當的判斷，提出審計整改建議，出具審計報告并通過(guò)項目組成員討論后定稿。實(shí)行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復修改的時(shí)間，壓縮出具報告的時(shí)間，提高了審計報告的時(shí)效性。

　　四、重視后續審計，鞏固審計成果

　　后續審計是審計工作的終結階段，也是落實(shí)審計成果的關(guān)鍵環(huán)節，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進(jìn)審計成果的利用，促進(jìn)被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進(jìn)一步提高。同時(shí)，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續性和規范性等方面也有重要意義�，F實(shí)審計中由于對后續審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀(guān)原因，重審計、輕后續的現象較為普遍，后續審計的組織方式、操作程序和審計內容隨意性大、后續審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進(jìn)行了改進(jìn)，具體做法如下：

　　一是優(yōu)化后續審計流程。為解決后續審計時(shí)間相對于整改落實(shí)節點(diǎn)相對滯后以及后續審計與前期審計流程分離等方面的問(wèn)題，審計人員對原有審計回訪(fǎng)流程進(jìn)行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節，由審計部門(mén)審核后報董事長(cháng)簽批后下發(fā)，明確時(shí)間節點(diǎn)、責任人等。

　　二是提高審計回訪(fǎng)頻次，跟蹤回訪(fǎng)被審計單位整改情況。對被審計單位存在問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤回訪(fǎng)和持續關(guān)注，確保審計成果轉化，促進(jìn)公司風(fēng)險管理、內部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過(guò)程控制記錄表》，根據被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現問(wèn)題整改項數進(jìn)行統計，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對已到整改時(shí)間節點(diǎn)的審計發(fā)現問(wèn)題實(shí)行“拉條掛賬”，安排人員進(jìn)行“一事一訪(fǎng)”，促進(jìn)問(wèn)題及時(shí)整改歸零。每月對整改情況進(jìn)行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪(fǎng)結果進(jìn)行匯總整理，及時(shí)出具審計回訪(fǎng)報告，促使審計發(fā)現問(wèn)題能夠按節點(diǎn)高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現問(wèn)題及時(shí)歸零，有效鞏固前期審計成果。

　　通過(guò)對后續審計流程化、制度化，以及審計回訪(fǎng)頻次的提高，審計發(fā)現問(wèn)題整改率有了顯著(zhù)提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。

　　實(shí)施內部審計質(zhì)量控制，是內部審計生存發(fā)展的根基，是內部審計的“生命線(xiàn)”和“事業(yè)線(xiàn)”，沒(méi)有質(zhì)量保證的內部審計不但會(huì )失去服務(wù)對象，而且會(huì )失去自身存在的價(jià)值。提高企業(yè)內部審計質(zhì)量是一項系統，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現場(chǎng)管理、審計報告質(zhì)量控制、后續審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續的過(guò)程，包括事前的調查、計劃，事中的實(shí)施，事后的報告、檢查等環(huán)節，這些環(huán)節既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個(gè)環(huán)節的疏忽都將影響整個(gè)審計的質(zhì)量。通過(guò)上述分析，筆者認為抓準、抓好內部審計每個(gè)環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)治理和風(fēng)險控制等方面的作用。

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