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公司內部審計報告范本（通用7篇）
在當下社會(huì )，報告的適用范圍越來(lái)越廣泛，報告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。你還在對寫(xiě)報告感到一籌莫展嗎？下面是小編收集整理的公司內部審計報告范本，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
公司內部審計報告 1
1. 審計概況
1.1審計單位：滄州xx有限公司財務(wù)部
1.2審計對象：20xx年x月至xx月期間貨幣資金的審計
1.3審計時(shí)間：20xx年x月1日到20xx年x月20日
1.4審計依據：財政《會(huì )計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規定。
1.5審計目的：監督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風(fēng)險;防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
審計重點(diǎn)：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細則》、《票據管理實(shí)施細則》、《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。
1.6審計程序和方法：
對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進(jìn)行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行;同被審計單位主管會(huì )計人員盤(pán)點(diǎn)庫存現金、票據，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表;檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實(shí)性;抽查部分會(huì )計資料、文件，并采取監盤(pán)、觀(guān)察、計算、分析性復合、詢(xún)問(wèn)等審計方法，審查會(huì )計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執行。
2. 審計評論
經(jīng)過(guò)審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：
2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內部控制評價(jià)指標標準》對比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實(shí)用性和科學(xué)性。
2.2內部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實(shí)現了分離。
2.3 會(huì )計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。
審計中還發(fā)現了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因為財務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認真對待是完全可以避免的。在現場(chǎng)審計工程中大多數問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。
3 審計結果及審計結果
3.1審計結果
3.1.1盤(pán)點(diǎn)庫存現金與賬面現金不符
xx月10日公司庫存現金實(shí)際清點(diǎn)金額為xx元，當日會(huì )計賬面金額為xx元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì )計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會(huì )計人員出差，其中，交辦公電話(huà)費借款200元、兩筆職工報銷(xiāo)費用xx元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說(shuō)明原因。
3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。
通過(guò)對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現這幾個(gè)月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調節表沒(méi)有按章有關(guān)規定進(jìn)行有效復核。
3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現20xx年x月20日一筆款項的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現存在制作會(huì )計憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據的登記不及時(shí)、不完整。
銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì )計記賬面應收票據金額為xx萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬(wàn)元，有三張合計金額為xx萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號登記。
3.1.5 其它問(wèn)題
收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。
3.2審計建議
3.2.1關(guān)于庫存現金
加強現金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現為題及時(shí)改正。
會(huì )計人員遇出差等特殊情況時(shí)，
對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現金由出納會(huì )同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會(huì )計制作憑證后再交由交款人在會(huì )計憑證上履行簽字手續，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。
對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷(xiāo)的現金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
3.2.2關(guān)于銀行余額調節表
按照《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》規定，每月月初，財務(wù)部應對出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向財務(wù)主管匯報。
3.2.3關(guān)于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。
3.2.4關(guān)于票據管理
有關(guān)人員需加強票據管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據。
3.2.5關(guān)于收款憑證
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的.真實(shí)性。
3.2.6關(guān)于設備購置處理
按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬(wàn)元以上的單臺設備和一次采購1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實(shí)施工作�！对O備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補辦有關(guān)審批手續。
4 結論
通過(guò)本次審計實(shí)施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計工作打下了堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)企業(yè)規模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來(lái)越重要。
公司內部審計報告 2
一、審計對象及目的
本次內部審計的審計對象是某電子企業(yè)的核心系統運營(yíng)管理。該次審計的目的是評估系統運營(yíng)管理的風(fēng)險和合規狀況，識別潛在的風(fēng)險，并提出完善管理建議。
二、審計流程
本次內部審計共分為四個(gè)階段，分別是：準備工作階段、審計策劃階段、實(shí)施階段和報告編制階段。
1. 準備工作階段：確定審計對象、建立內部審計小組并確定成員和職責，收集并分析相關(guān)資料和情況，制定審計計劃。
2. 審計策劃階段：建立風(fēng)險評估矩陣，對系統運營(yíng)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行評估，并制定內部審計程序。
3. 實(shí)施階段：執行內部審計程序，通過(guò)采樣測試、文件分析及現場(chǎng)檢查等方式獲取證據，評估內部環(huán)境、關(guān)鍵控制點(diǎn)和實(shí)施情況。
4. 報告編制階段：總結審計發(fā)現，并提出建議和推薦措施，撰寫(xiě)報告并提交給審計委員會(huì )。
三、審計分析和執行
在審計實(shí)施階段，內部審計小組針對系統運營(yíng)管理的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取了以下方式進(jìn)行審計分析和執行：
1. 人員管理
內部審計小組對系統運營(yíng)管理人員的資質(zhì)和背景進(jìn)行了調查，并對上崗證等證件進(jìn)行了核查。通過(guò)文件分析和面談，審計小組發(fā)現企業(yè)人員管理制度完備，但在落實(shí)操作層面還需要進(jìn)一步改進(jìn)。
建議：應加強人員管理的監督和考核，明確責任和權利，保證人員管理制度有效執行。
2. 訪(fǎng)問(wèn)控制
內部審計小組對系統運營(yíng)管理的`訪(fǎng)問(wèn)控制進(jìn)行了審計分析。通過(guò)采取隨機取樣和文件分析，審計小組發(fā)現系統管理人員對訪(fǎng)問(wèn)控制的實(shí)施存在著(zhù)較大漏洞和低效率的問(wèn)題。督促系統管理人員按照規定操作，并在登記和審批方面加強審核和監督，保證訪(fǎng)問(wèn)控制的有效性。
建議：應完備訪(fǎng)問(wèn)控制的方式和手段，并強化對訪(fǎng)問(wèn)控制的持續監控和審核。
3. 數據備份和恢復
內部審計小組對系統運營(yíng)管理中的數據備份和恢復控制進(jìn)行了深入分析。審計小組發(fā)現數據備份未能及時(shí)備份到安全存放處，數據恢復過(guò)程復雜、漫長(cháng)，效率低下，容易出現數據丟失等情況。
建議：應制定更加完備的數據備份恢復規程，并加強對數據備份和恢復的流程、控制和維護，確保數據安全和恢復及時(shí)性。
四、報告編制
根據內部審計小組的審計分析和建議意見(jiàn)，內部審計小組撰寫(xiě)了一份審計報告，并提交給審計委員會(huì )。該報告主要包括：
1. 審計背景和目的。
2. 審計對象和范圍。
3. 審計規劃和實(shí)施。
4. 審計發(fā)現和結論。
5. 審計建議和推薦。
6. 審計報告結論。
通過(guò)報告，審計委員會(huì )明確了系統運營(yíng)管理的風(fēng)險和合規狀況，掌握了潛在風(fēng)險，并提出了完善管理建議，為企業(yè)的業(yè)務(wù)提升和發(fā)展提供了重要參考。
總之，內部審計是企業(yè)管理控制機制中的重要組成部分，為企業(yè)在發(fā)展中提供了保障和支撐。內部審計報告應具有準確性、嚴密性、可操作性、可擴展性等特點(diǎn)，進(jìn)一步幫助企業(yè)制定改進(jìn)方案，提升企業(yè)管理水平和效率，深化風(fēng)險管理意識和實(shí)踐。
公司內部審計報告 3
陽(yáng)縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長(cháng)陳先夏離任經(jīng)濟責任審計報告》悉(平審責報[20xx]3號)，我局高度重視審計問(wèn)題整改工作，專(zhuān)門(mén)成立審計問(wèn)題整改小組，落實(shí)人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來(lái)款項等各項遺留問(wèn)題整改工作，現將有關(guān)情況匯報如下：
一、切實(shí)加強四公經(jīng)費管理
20xx年我局切實(shí)加強“四公”經(jīng)費監督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬(wàn)元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬(wàn)元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來(lái)款項清理工作
(一)往來(lái)款項未清理問(wèn)題。主要是歷史遺留問(wèn)題，我局往來(lái)款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過(guò)一次清理。根據平德會(huì )專(zhuān)審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計報告內容反映，當時(shí)縣里委托德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的.資產(chǎn)清查工作結果進(jìn)行審計。我局為資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計工作及時(shí)提供會(huì )計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進(jìn)行清理、調整結算往來(lái)款項有5筆，具體項目如下
其他應收款
1、個(gè)人應收款中殷為東2000元(差旅費借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東2000元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節慰問(wèn)補貼2000元支出中)，會(huì )計分錄、借：事業(yè)支出個(gè)人家庭補助支出-其他2000元;貸：其他應收款個(gè)人應收款-殷為東2000元。另外，在審計意見(jiàn)征求期間，我局已收回個(gè)人應收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F縣水利局和縣水土保持監督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元(預付審計費)，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所已開(kāi)據發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會(huì )計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元。
其他應付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車(chē)，后因縣里有規定下屬單位不能購車(chē)于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車(chē)款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢(qián)倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問(wèn)題，20xx年以來(lái)我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進(jìn)行考錄。
通過(guò)審計部門(mén)這次對我們水利局原局長(cháng)陳先夏同志任期經(jīng)濟責任的審計，我們認識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問(wèn)題，今后我們在財務(wù)方面要進(jìn)一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認真采納審計部門(mén)提出的審計建議，并逐項予以整改。
公司內部審計報告 4
一、財務(wù)報告內部控制審計的基本內涵分析
�。ㄒ唬┴攧�(wù)報告內部控制審計定義
財務(wù)報告內部控制這一概念，是針對資本市場(chǎng)會(huì )計信息質(zhì)量越來(lái)越受到重視，但是其質(zhì)量卻越來(lái)越不可靠和不真實(shí)的情況下提出的。財務(wù)報告內部控制這一概念，不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場(chǎng)上出現的越來(lái)越多的上市公司的嚴重財務(wù)舞弊現象、經(jīng)營(yíng)失敗現象而提出來(lái)的，它就是十分重要的現實(shí)的意義。財務(wù)報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估，對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內部控制制度是否得到有效執行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來(lái)進(jìn)行審計和調查，并最終形成一個(gè)意見(jiàn)，這個(gè)意見(jiàn)是客觀(guān)的，也是公允的。
�。ǘ┴攧�(wù)報告內部控制審計的目標
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)財務(wù)報告內部控制審計是指審計師就財務(wù)報告內部控制發(fā)表獨立審計意見(jiàn)，目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達到公司財務(wù)報告內部控制審計的目標，審計人員必須作好以下幾個(gè)方面的工作：第一，為了獲得是否在內部控制方面存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務(wù)報告內部控制進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程中，需要獲得一些關(guān)于內部控制設計是否合理以及執行是否有效的證據，這些證據如何獲取，審計人員必須科學(xué)安排和合理選擇，獲取證據的方式，一般有有詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、應用其他人員的工作成果、執行審計程序等；第二，審計人員對財務(wù)報表的審計是發(fā)現公司財務(wù)報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應該對財務(wù)報告內部控制信息的可靠性和真實(shí)性公允的表達意見(jiàn)，因為財務(wù)報告內部控制信息作為一種非財務(wù)信息，對投資者、債權人、董事會(huì )、審計委員會(huì )及專(zhuān)門(mén)機構等會(huì )計信息相關(guān)者具有重要的影響，所以財務(wù)報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的`財務(wù)與審計活動(dòng)。
二、我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計必要性分析
�。ㄒ唬﹥炔靠刂朴^(guān)念落后
我國很多企業(yè)的內部控制活動(dòng)發(fā)展和起步的比較晚，內部控制的觀(guān)念也非常落后，與西方發(fā)達國家相比體系不健全，制度設計不合理、執行效果不佳�！皟炔咳丝刂啤爆F象比較嚴重，很多公司都沒(méi)有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來(lái)看待。顯然內部控制觀(guān)念的落后，直接導致了公司內部控制實(shí)踐上存在很多問(wèn)題，由于這些情況的存在，導致目前我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作沒(méi)有科學(xué)的認識和定位，財務(wù)報告內部控制審計的工作得不到有效的執行，在操作上也存在很多問(wèn)題。
�。ǘ﹥炔靠刂埔幏丁罢龆嚅T(mén)”
內部控制規范指的就是內部控制的標準。制定企業(yè)內部控制標準，其目的就是要為企業(yè)實(shí)施內部控制提供一種標準和范例，讓企業(yè)都按照這個(gè)標準去操作和執行。但是令人感到奇怪的是，我國內部控制規范卻是“政出多門(mén)”，比如關(guān)于內部控制，財政部有會(huì )計準則和會(huì )計制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計部門(mén)辦法了審計辦法和制度，這種客觀(guān)現實(shí)，不僅造成了執行者無(wú)所適從的問(wèn)題，而且也增加了監管成本。實(shí)際上，當前關(guān)于內部控制相關(guān)制度文件“政出多門(mén)”，從本質(zhì)來(lái)看，并非是各個(gè)部門(mén)之間簡(jiǎn)單的相關(guān)利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類(lèi)的企業(yè)，在內部控制上有自己的特點(diǎn)和要求，為了更好的對這些企業(yè)進(jìn)行監督和控制，再加上我國政府目前的經(jīng)濟管理體制，從而造成了“政出多門(mén)”的局面。
�。ㄈ┕局卫泶嬖谥卮髥�(wèn)題
我國很多上市公司基本上都是由原來(lái)的國有企業(yè)，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業(yè)，從而使內部人控制的現象非常突出。內部人控制往往造成，董事會(huì )、監事會(huì )不能發(fā)揮應有的功能和作用，導致公司一股獨大的現象，成為我國上市公司的一道獨特風(fēng)景。
在這種情況下，公司的一切財務(wù)活動(dòng)都是為公司的大股東服務(wù)的，從而導致董事會(huì )成為了大股東會(huì )，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會(huì )內部的制衡機制的有效實(shí)現，也不能保證對公司高層管理人員的有效監督。通過(guò)以上分析，我們發(fā)現，公司內部控制制度得不到有效的執行原因是多方面的，為了保證財務(wù)報告內部控制，能夠得到有效的監督，就必須開(kāi)展財務(wù)報告內部控制審計，來(lái)提高財務(wù)報告內部控制運行的效率和質(zhì)量。
三、加強公司財務(wù)報告內部控制審計的策略分析
�。ㄒ唬┩晟乒局卫�，優(yōu)化內部控制系統環(huán)境
完善公司治理結構是內部控制評價(jià)的有效運行的重要保障，當前我國上市公司，內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執行力，是兩個(gè)比較難以解決的問(wèn)題。這兩個(gè)問(wèn)題就直接導致了內部控制評價(jià)無(wú)法有效的運行。實(shí)際上，內部控制與公司治理兩者之間即有區別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現在：公司治理作為公司運行的一種制度安排，是內部控制得以順利運行的重要基礎，它是內部控制能否有效發(fā)揮作用和進(jìn)行科學(xué)評價(jià)的保證，當前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場(chǎng)時(shí)需要解決的重要課題；而加強內部控制制度建設與完善，通過(guò)對內部控制進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，反過(guò)來(lái)又能發(fā)現公司治理存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)公司治理結構和制度更加的完善和有效，因此從這個(gè)角度來(lái)看，公司治理環(huán)境是上市公司內部控制是否有效的保障，是內部控制審計是否有效的重要基礎，所以我們應當不斷的完善公司治理結構，完善企業(yè)內部控制環(huán)境，加強上市公司內部制度建設，保障內部控制評價(jià)的有效運行，減少人為操縱公司經(jīng)營(yíng)和財務(wù)報告系統情況的發(fā)生。
�。ǘ┟鞔_管理層和注冊會(huì )計師內部控制評價(jià)規范
20xx年6月28日財政部了《企業(yè)內部控制規范―基本規范》，這個(gè)基本規范為上市公司的內部控制評價(jià)提供了一個(gè)標準和范例，雖然這一規范仍然在完善之中，但不可否認這一規范對促進(jìn)內部控制評價(jià)的有效運行還是具有一定建設意義的，問(wèn)題在于，該規范只給了一個(gè)標準，具體來(lái)如何執行和操作，還存在許多問(wèn)題和困難沒(méi)有解決。為了在一定程度上解決執行和操作問(wèn)題，財政部又頒布了其企業(yè)內部控制評價(jià)指引，內部控制評價(jià)指引主要指的是由企業(yè)董事會(huì )和管理層進(jìn)行設計和實(shí)施的，它主要的內容是對內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，然后形成評價(jià)結論，最后出具評價(jià)報告。
�。ㄈ﹥�(yōu)化我國財務(wù)報告內部控制審計
優(yōu)化我國財務(wù)報告內部控制審計，應作好兩個(gè)方面的工作：一方面要實(shí)施實(shí)施風(fēng)險導向審計模式，20xx年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風(fēng)險評估、控制測試、符合性測試和實(shí)質(zhì)性復核等程序。內部控制審計與財務(wù)報表審計可以使用風(fēng)險導向審計的方法。因此，公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險程度越高，審計人員應對這一領(lǐng)域投入的精力越多，相反可相應減少投入精力。這種關(guān)系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致，因此審計人員應按照審計程序實(shí)施審計，以便讓沒(méi)有發(fā)現重大控制缺陷的風(fēng)險降至最低；另一方面要將財務(wù)報表審計與內部控制審計進(jìn)行結合，財務(wù)報表的審計過(guò)程對財務(wù)報表可靠性與相關(guān)性審計的內部審計的內容，如何將財務(wù)報表審計與內部控制審計結合到一起，是提高內部控制審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節。在兩者結合過(guò)程中，可以避免審計工作的重復，提高效率和減少審計成本。在審計過(guò)程中，應該鼓勵審計人員，通過(guò)財務(wù)報表的審計去發(fā)現內部控制的有效性是否存在，通過(guò)公司自身風(fēng)險控制機制的評估，來(lái)降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性，審計人員應該抓住財務(wù)報表發(fā)生重大錯報、漏報的風(fēng)險源頭，公允，客觀(guān)判斷財務(wù)報表的真實(shí)性與可靠性。
公司內部審計報告 5
一、背景
本公司是一家大型制造型企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品制造及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。為了加強企業(yè)內部管理，提高企業(yè)管理效率，本公司在每年年底對各項管理制度進(jìn)行一次內部審計。
二、審計目標
本次審計從以下幾個(gè)方面開(kāi)展：
1. 內控制度的形成和執行情況
2. 公司的賬務(wù)處理情況
3. 公司的財務(wù)管控情況
4. 其他重要財務(wù)問(wèn)題
三、審計范圍
本次審計范圍涉及本公司所有部門(mén)和單位。
四、審計方法
本次審計主要依據下列方法：
1. 對公司的各項管理制度進(jìn)行現場(chǎng)檢查和比對
2. 對公司賬務(wù)處理、財務(wù)管控等關(guān)鍵環(huán)節進(jìn)行深入調研和訪(fǎng)談
3. 通過(guò)數據采集和匯總等手段對企業(yè)財務(wù)情況進(jìn)行綜合評估
五、審計結果
1. 內控制度方面
本次審計中，我公司管理制度健全，主要包括財務(wù)管理制度、內部控制制度、風(fēng)險管理制度、績(jì)效考核制度等，但在執行方面存在一些問(wèn)題。例如：審批流程不夠規范，有些審批環(huán)節缺乏必要的紀錄和審批標準等。
2. 財務(wù)方面
財務(wù)方面的賬務(wù)處理到位，但存在資金使用審批不嚴格，財務(wù)管理制度的執行不到位等問(wèn)題。這些問(wèn)題都直接或間接地影響到公司的經(jīng)濟效益和財務(wù)安全。
3. 公司財務(wù)管控方面
我公司的財務(wù)人力資源分配到位，但是工作效率不夠高，對財務(wù)管控的精度也不夠高。還有對員工勤奮與否等進(jìn)行的業(yè)績(jì)考核不夠之嚴，沒(méi)有給他們足夠的鼓勵、支持和實(shí)際意義的激勵。
4. 其他方面
本次審計中還發(fā)現，公司管理制度未能認真落實(shí)到位，員工關(guān)懷工作也沒(méi)有要求得不夠仔細。
六、審計結論
1. 落實(shí)內部管理規范和標準
我公司應該采取有效措施，進(jìn)行相應的草稿與完善，確保內部審計報告合理真實(shí)，能夠反映公司實(shí)際內在的狀況。
2. 合理配置財務(wù)資源，并提高其工作效率
我公司應該在適當的情況下增加財務(wù)人力資源，同時(shí)提高財務(wù)工作的效率，降低對公司管理的成本。
3. 加強對員工的'關(guān)懷
在企業(yè)管理上，應該加強對員工的關(guān)懷與服務(wù)。企業(yè)需要為員工創(chuàng )造一些積極向上的打算，關(guān)心員工的生活和工作健康。
七、建議
1. 強化內部管理制度和規范
根據審計結果，企業(yè)要加強制度和規范的制定和執行，完善流程管理和標準規范，強化內部管理和控制。
2. 完善會(huì )計政策和處理程序
企業(yè)必須無(wú)偏無(wú)私地加強財務(wù)制度的合理性，合規性和透明性，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規，管控內部風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險
3. 關(guān)注員工經(jīng)濟上的安全
企業(yè)要不斷地關(guān)懷員工，并形成更加完備的安全制度、保險制度等，為員工的生活提供支持，推動(dòng)公司的可持續發(fā)展。
綜述：本次審計的主要意義是，讓企業(yè)在內部控制、財務(wù)管理、風(fēng)險控制等方面得到了極大的提升。企業(yè)應該在遵守有關(guān)法律法規的前提下強化企業(yè)的內部管理和規范，實(shí)現管理和業(yè)務(wù)上的高質(zhì)量積累。
公司內部審計報告 6
一、內部控制審計制度的變遷
�。ㄒ唬┟绹鴥炔靠刂茖徲�
美國是較早開(kāi)始關(guān)注內部控制審計領(lǐng)域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì )提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時(shí)，也應對公司的內部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時(shí)要求內部控制的自我評估需經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師的評價(jià)并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見(jiàn)。2001年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會(huì )的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會(huì )計師事務(wù)所在審計公司年報的同時(shí)應對公司內部控制進(jìn)行評價(jià)并出具報告。2004年3月，美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務(wù)報表審計時(shí)應同時(shí)進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制審計；2007年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
�。ǘ┪覈鴥炔靠刂茖徲�
我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在2002年了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，該意見(jiàn)要求注冊會(huì )計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。其后，為了規范企業(yè)內部控制，進(jìn)一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )和保監會(huì )于2008年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》，并從2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執行�！痘疽幏丁芬髨绦性撘幏兜�'公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價(jià)報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。2012年我國67家境內外同時(shí)上市公司在披露2011年年度報告的同時(shí)，披露了企業(yè)內部控制評價(jià)報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關(guān)于2012年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露2012年年度財務(wù)報表時(shí)，應披露董事會(huì )對公司內部控制的自我評價(jià)報告以及注冊會(huì )計師出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。由此可見(jiàn)，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫹秶�
在2008年的《企業(yè)內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會(huì )計師事務(wù)所應對財務(wù)報告內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實(shí)現企業(yè)的戰略目標。而根據SEC2003年正式的最終定義中，財務(wù)報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務(wù)官或者公司行使類(lèi)似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會(huì )、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿(mǎn)足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會(huì )計原則提供合理保證的控制程序。由此可見(jiàn)，財務(wù)報告內部控制僅是內部控制的一個(gè)目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問(wèn)題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務(wù)報告內部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規定注冊會(huì )計師只針對財務(wù)報告內部控制發(fā)表審計意見(jiàn)主要是為了減輕注冊會(huì )計師的法律責任，但是，在筆者看來(lái)，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會(huì )計師在對企業(yè)整個(gè)內部控制進(jìn)行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
�。�2）注冊會(huì )計師之所以需要對內部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的內部控制也能對財務(wù)報告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應僅局限于財務(wù)報告內部控制；
�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過(guò)對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務(wù)報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責任，就會(huì )出現審計人員不認真對待、管理層也無(wú)法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見(jiàn)，將非財務(wù)報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬍欠駪M(jìn)行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會(huì )計師事務(wù)所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會(huì )計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從2012年開(kāi)始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來(lái)，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì )計師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實(shí)施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進(jìn)行整合審計時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項業(yè)務(wù)可能會(huì )向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規定強制執行時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所也會(huì )因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計只會(huì )降低內部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進(jìn)行整合審計。
公司內部審計報告 7
內部審計報告的主要內容包括審計概況、審計依據、審計發(fā)現、審計結論、審計意見(jiàn)和審計建議。
�。�1）審計概況
審計概況是對內部審計項目的總體情況的介紹和說(shuō)明，一般包括審計目標、審計范圍、審計內容及重點(diǎn)、審計方法、審計程序及審計時(shí)間等。
�。�2）審計依據
審計依據是內部審計所依據的相關(guān)法律法規、內部審計準則等規定，內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規定實(shí)施的，若存在未遵循該準則規定的情形，應當做出解釋或說(shuō)明。
由集團公司董事會(huì )或者審計委員會(huì )委托、指派的審計活動(dòng)，會(huì )直接說(shuō)明審計委托單位，審計的范圍與目標，形成內部專(zhuān)項審計報告。
�。�3）審計發(fā)現
審計發(fā)現是在對被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理實(shí)施審計過(guò)程中發(fā)現的'主要問(wèn)題的事實(shí)。
內部審計報告應當對所發(fā)現的事實(shí)的具體情況、應遵照的標準、事實(shí)與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說(shuō)明，比如造成的直接經(jīng)濟損失在100萬(wàn)元以上，對公司商譽(yù)、品牌造成嚴重負面影響，導致客戶(hù)流失等。
�。�4）審計結論
審計結論是根據已查明的事實(shí)，對被審計單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理所做的評價(jià)。
內部審計人員提出的結論可以是對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內部控制的全面評價(jià)，也可以?xún)H限于對部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制進(jìn)行評價(jià)。
如果必要，審計結論還應當包括對出色業(yè)績(jì)的肯定。
引進(jìn)實(shí)施全面風(fēng)險管理的企業(yè)集團，通常會(huì )有較好的風(fēng)險控制體系，如通過(guò)企業(yè)OA系統流轉內部審批信息，傳遞內部文件與文本等，采用完整的ERP系統優(yōu)化、再造會(huì )計流程與會(huì )計控制系統，實(shí)行預算控制，通過(guò)信息化手段加強合同管理等，企業(yè)的績(jì)效考核或關(guān)鍵指標考核能讓被審計對象向內部審計人員書(shū)面述職，健全的風(fēng)險管理會(huì )讓獨立審計人員獲取充分的審計證據，并根據實(shí)際運行的結果肯定被審計單位的內部控制，最終形成內部審計報告嘉獎或表?yè)P。
�。�5）審計意見(jiàn)
審計意見(jiàn)是針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題提出的處理意見(jiàn)。
審計意見(jiàn)的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權。
集團審計委托單位通常會(huì )根據被審計單位的資產(chǎn)規模、收入總額、人員狀況等指標在集團中所占的比重給予適當的授權，常規審計往往是充分授權即100%授權，遇到審計問(wèn)題現場(chǎng)就能有效處理。
�。�6）審計建議
審計建議是針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題，提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的建議。
例如，如果現有系統需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進(jìn)的方案設計、方案實(shí)施的要求、方案實(shí)施效果的預計以及未實(shí)施改進(jìn)方案的后果分析等。
遇到企業(yè)管理的真空帶，審計人員從促進(jìn)企業(yè)規范、價(jià)值增值的目標出發(fā)，會(huì )代表集團提出一些管理專(zhuān)業(yè)建議，如同社會(huì )審計的管理建議書(shū)，這些建議事后不少成為企業(yè)的規章制度，體現內部審計與企業(yè)管理的資源整合。
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