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中國工商銀行股份有限公司審計報告

時(shí)間:2024-05-29 00:34:02 審計報告 我要投稿
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中國工商銀行股份有限公司審計報告

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中國工商銀行股份有限公司審計報告

  中國工商銀行股份有限公司審計報告 篇1

  根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合,工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束,現將審計情況報告如下:

  一、基本情況

  為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制,規范采購與付款行為,防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊,公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規,結合公司的實(shí)際情況,制定了《采購與付款內部控制制度》。

  物資采購流程分兩大類(lèi),一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購,一類(lèi)是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購,每月11日前生產(chǎn)部根據營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預算情況編制需料計劃,供應部在5個(gè)工作日內根據需料計劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計劃,報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同;而五金物料的采購,則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購單,倉庫核實(shí)庫存量及采購量后,由供應部詢(xún)價(jià),報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同,某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式,在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購,而貨比3家的先后依據是:質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下,符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái),待公司檢驗合格后,將其確認為可比可選的對象。公司開(kāi)發(fā)供應商的途徑有多種,以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本,如原料(主料)需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊證;輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū),且購入的產(chǎn)地保持相對的穩定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準,質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新,并存檔。

  供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí),都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素,并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫,倉管員根據訂貨計劃簽收貨物,數量差異允許在5%-10%之間,但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明,若差異較大,需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后,倉管員及時(shí)報檢,在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后,便將該批貨物入賬,若不合格,則通知供應部,一般情況下,供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的,部分貴重的藥材放在加鎖的地方,并限制人員接近。

  貨物驗收后,供方提供合法票據給我司,供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致,并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核,經(jīng)總經(jīng)理批準,由出納辦理相關(guān)貨款結算。

  公司09年的存貨周轉率為4.71次,比xx年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬(wàn)元,共耗用19,023.10萬(wàn)元

  分析說(shuō)明:

  (1)中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%,其中當歸減少259.8萬(wàn)元,占總額的99.3%,原因是當歸從xx年的采購單價(jià)41.83元/KG下降到xx年的15.13元/KG,雖然xx年耗用量比xx年增長(cháng)18844.53KG,增長(cháng)18.21%,但還是導致總耗用額下降。除了當歸,還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。

  (2)原輔料采購額及耗用額增長(cháng)大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算,而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”,xx年比xx年耗用增長(cháng)不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長(cháng)2.81%。

  (3)包裝物耗用額比xx年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%,主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元歸入輔料中核算。

  分析說(shuō)明:

  (1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬(wàn)元,下降率為4.54%,主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的'469.06元/KG下降到317.71元/KG。

  (2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%,主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元歸入輔料中核算。

  分析說(shuō)明:

  根據公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,09年比xx年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%,但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達到采購總額的50%。

  二、審計內容

  本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。

  (1)隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū),檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。

  (2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。

  (3)檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。

  (4)檢查采購合同條款是否充分,有無(wú)損害公司利益,是否有指定人員審核,是否交財務(wù)部存檔,合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。

  (5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃,跟蹤其實(shí)施過(guò)程,檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況,比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。

  (6)審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)

  (5)數量是否一致。

  (7)檢查是否存在超收,超收標準的規定;分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。

  (8)查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔,是否作為訂貨計劃審核的依據。

  (9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理,查閱近期的供應商評價(jià)表,查看是否存在大量得分較低的供應商。

  (10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。

  (11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況,查閱退貨的“出庫單”,檢查其是否按規定辦理審批手續,退貨是否充分、及時(shí),供應商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

  中國工商銀行股份有限公司審計報告 篇2

  公司內審組根據經(jīng)核準的2006年年度審計計劃,于2006年10月20日—11月4日對公司物資管理循環(huán)實(shí)施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價(jià)采購及付款、存貨管理及財務(wù)核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度及原始資料,與相關(guān)建設、倉儲、財務(wù)等部門(mén)人員進(jìn)行了面談,并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件,F將審計中情況報告如下:

  一、公司物資管理簡(jiǎn)況

  公司目前物資管理方面的主要制度有:XXX[2005]51號XXX有限公司工程物資管理制度、XXX[2006]31號XXX有限公司招標管理規定。其中51號文件比較系統的對工程物資采購、入庫、領(lǐng)用、財務(wù)核算等相關(guān)管理環(huán)節作了詳細規定,并制訂了詳細的工作流程。31號文件對重要物資采購的招標活動(dòng)做了規定,控制了公司重要采購的公正、公平和有效。公司日常物資管理工作遵循51號文件執行,重要物資采購按31號文件走招標流程。物資管理所涉及到的主要是公司工程用材料及設備,省公司網(wǎng)絡(luò )建設部及運行維護部及各分公司建維部是物資的主要使用部門(mén)。倉庫歸省公司財務(wù)部管理,主要負責日常物資的出入庫管理工作。

  二、物資采購

  公司的工程物資管理規定對物資采購的工作流程進(jìn)行了規定。日常物資采購工作主要由建設部或運維部根據實(shí)際需要負責進(jìn)行。并由使用部門(mén)制訂采購訂單,聯(lián)系供應商進(jìn)行采購。我們認為,在公司現存的物資管理流程中:

  1、公司51號文件僅對物資管理各主要工作流程進(jìn)行了規定,我們認為,做為省公司的物資采購部門(mén),有必要制訂采購環(huán)節的管理制度。對物資采購過(guò)程中的采購申請、詢(xún)價(jià)、價(jià)格審批、供應商選擇等具體工作進(jìn)行規范。完善物資管理的基礎工資,控制公司采購成本。

  2、采購部門(mén)負責材料到貨驗收,有違不相容崗位必須分開(kāi)的原則

  根據財政部財會(huì )[2002]21號文件《內部會(huì )計控制規范——采購與付款(試行)》的規定,采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:(一)請購與審批;(二)詢(xún)價(jià)與確定供應商;(三)采購合同的訂立與審計;(四)采購與驗收;(五)采購、驗收與相關(guān)會(huì )計紀錄;(六)付款審批與付款執行。按照公司制度規定,收貨工作由倉管及質(zhì)檢員負責辦理,根據我們審計中所了解的實(shí)際情況,采購部門(mén)制訂采購訂單發(fā)給供應商,供應商根據訂單發(fā)貨后又由采購人員負責驗收,采購與驗收職責相混淆,容易形成制度漏洞。截止2006年9月30日,全省尚存在未辦理入庫的采購訂單金額13,741,679.00元。上述材料有些到貨后直接用于工程上,一方面不再受系統預算控制,另一方面不能在期末庫存盤(pán)點(diǎn)時(shí)體現差異。直接影響到公司對項目工程核算及考核的準確性。我們提請省公司倉庫管理員對上述訂單進(jìn)行清理。

  審計建議:省公司倉庫管理部門(mén)與建設維護部重新就物資驗收入庫環(huán)節的職責進(jìn)行明確,保證貨物驗收工作按規定執行。

  3、在審計中我們還注意到,網(wǎng)絡(luò )建設部對于城域網(wǎng)、省干等工程采購用物資,因為與供應商簽有采購合同,往往不作訂單直接采購材料用于工程上,導致材料已用完,倉庫這里還沒(méi)入庫,日常盤(pán)點(diǎn)也不能監督到該部分物資,如有差額,只能在事后發(fā)現,影響到公司物資管理安全。在盤(pán)存中我們發(fā)現網(wǎng)管中心有少量中信本地網(wǎng)朗訊設備,隨后追查到中信本地網(wǎng)工程中SDH光傳輸設備已經(jīng)用在全省各地的本地網(wǎng)建設中,該批設備的總價(jià)值為xxxx元,最后一批設備已于2006年6月收到,截止我們審計日公司已向該批設備的供應商北京XXXX有限公司支付設備款xxxx元(2005年9月支付xx元,2005年12月支付xx元,2006年7月支付xx元),但在用友系統中無(wú)該批設備的采購訂單及相關(guān)的入庫、出庫手續。該批設備是由省公司網(wǎng)絡(luò )建設部人員根據編號為xxx的合同要求供應商將設備直接發(fā)送到相關(guān)的地市分公司,未做采購訂單。各地建維人員對貨物進(jìn)行了簽收,并在省公司網(wǎng)絡(luò )建設部的指導下進(jìn)行安裝,用于本地網(wǎng)建設中。我們認為:省公司網(wǎng)絡(luò )建設部相關(guān)人員違反了公司的物資管理制度中的規定,由于采購、驗收均由建設人員負責,收到貨物后根本不需辦理相關(guān)入出庫手續而直接用于本地網(wǎng)建設中,使倉庫管理員在相當長(cháng)的一段時(shí)間內無(wú)法對該批設備進(jìn)行跟蹤,同時(shí),我們注意到,所支付xxxx元款項的發(fā)票已收到,因為材料沒(méi)有入庫,截止審計日都沒(méi)能計入相關(guān)的.工程成本,致使相關(guān)的財務(wù)數據失真。

  三、審計建議:

 。1)財務(wù)在辦理工程付款時(shí)應以用友系統中的數據為準,所有財務(wù)數據只有一個(gè)出處,那就是用友系統。我們所說(shuō)的按合同約定付款如果合同約定是預付款,應在付款單備注欄上注明是預付款,如果合同約定是供應商提供相關(guān)發(fā)票申請付款,那么財務(wù)應在付款單備注欄上注明發(fā)票是否已入帳(而不是發(fā)票已收,發(fā)票已收和發(fā)票已入帳在財務(wù)上是有本質(zhì)區別的),如果發(fā)票收到卻不能及時(shí)辦理入帳,請相關(guān)流程的人員辦理好入帳必須的流程后,財務(wù)把發(fā)票入帳再辦理付款,這樣才能保證用友系統中財務(wù)數據的真實(shí)完整。

 。3)在全公司強調用友系統的地位及作用,用友系統是一個(gè)全面的管理系統,公司的相關(guān)部門(mén)要對其在用友系統內資料錄入的及時(shí)性、準確性、完整性負責。

  4、供應商相對集中,主要原料采購供應商選擇,缺乏年度復查程序,供應商名錄基本維持不變,新供應商開(kāi)拓力度較弱。我們對比了公司供應商各月發(fā)展趨勢,發(fā)現公司主要材料采購集中在少量供應商。例如公司06年的所有尾纖、光收發(fā)器及其模塊全部從XXXX有限公司采購,所有光端機、MF—05型網(wǎng)橋等全部從XXXX有限責任公司采購,因為對上述供應商所存在的一定依賴(lài)性,我們認為,完善第三人對供應商的年審程序,對保證供應商的合理性能起到完善作用。

  審計建議:我們建議公司對各采購負責人管理的供應商進(jìn)行一年一度的供應商交叉復審制度,同時(shí)通過(guò)對供應商的供貨質(zhì)量、 過(guò)去履約情況以及生產(chǎn)現場(chǎng)等方面進(jìn)行年底系統復查,來(lái)選擇有利于公司建設成本較低的供應商。

  5、采購價(jià)格缺乏系統、嚴格的詢(xún)價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序。

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