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財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū)
財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū)是企業(yè)對一定時(shí)期 (通常為一年) 財務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析、總結所作的書(shū)面文字說(shuō)明，是會(huì )計報表的補充，決算報告的組成部分。下面是小編為大家整理的財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū)，歡迎閱讀與收藏。
財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū) 1
一、企業(yè)概況
本企業(yè)屬于()企業(yè)，成立于()年。是以生產(chǎn)和銷(xiāo)售()為主業(yè)的公司，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為()%。公司現有資產(chǎn)總額已達()萬(wàn)元，其中包括流動(dòng)資產(chǎn)()萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的比例為()%;固定資產(chǎn)()萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的比例為()%。負債總額達()萬(wàn)元，其中流動(dòng)負債()萬(wàn)元，占負債總額的()%，所有者權益()萬(wàn)元，占企業(yè)資產(chǎn)總額的()%。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析
1、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入()萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%。
2、本年產(chǎn)品銷(xiāo)售費用()萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%，主營(yíng)業(yè)務(wù)費用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的()%。
3、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本()萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的()%。
4、本年管理費用()萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%，管理費用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的()%。
5、本年財務(wù)費用()萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%，財務(wù)費用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的()%。
6、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加()萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的.()%。
7、本年營(yíng)業(yè)利潤()萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%，營(yíng)業(yè)利潤占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的()%。
8、其他項目的比例參閱損益分析表。
三、資金增減和周轉情況
1、本年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量比上年增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%;本年投資活動(dòng)現金流量比上年增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%;本年籌資活動(dòng)現金流量比上年增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%。
2、本年現金及現金等價(jià)物凈增加額比上年增長(cháng)()萬(wàn)元，增長(cháng)率()%;
3、本年應收賬款周轉率為();存貨周轉率為();流動(dòng)資產(chǎn)周轉率為();固定資產(chǎn)周轉率為();總資產(chǎn)周轉率為()。
4、企業(yè)的發(fā)展能力指標情況：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)率為();凈利潤增長(cháng)率為();留存盈利比率為()。
5、可持續增長(cháng)率為()，說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的最大增長(cháng)能力。從長(cháng)期趨勢看，如果企業(yè)實(shí)際的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)率高于持續增長(cháng)率，表明企業(yè)過(guò)度擴張，則必須對外籌資;反之，如果企業(yè)實(shí)際的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)率低于持續增長(cháng)率，表明企業(yè)增長(cháng)不足，應積極尋求投資機會(huì )，實(shí)現適度增長(cháng)。
四、利潤實(shí)現和分配情況
1、本年實(shí)現利潤總額()萬(wàn)元，凈利潤()萬(wàn)元。
2、全年上交所得稅()萬(wàn)元，增值稅()萬(wàn)元。
3、本年提取盈余公積()萬(wàn)元，其中公益金()萬(wàn)元。
4、本年分配給投資者利潤()萬(wàn)元，其中普通股股利()萬(wàn)元，優(yōu)先股股利()萬(wàn)元。
5、本年職工工資總額()萬(wàn)元，職工人數()人，職工全年平均收入()萬(wàn)元。
五、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量有重大影響的其他事項說(shuō)明
1、會(huì )計政策的變動(dòng)。
2、會(huì )計估計的變更。
3、重要合同事項。
4、重要投資事項。
5、對現金流量有重大影響的其他事項。
附件：1、資產(chǎn)負債表環(huán)比分析、資產(chǎn)負債表結構分析
2、利潤表環(huán)比分析、利潤比結構分析
3、現金流量表環(huán)比分析、現金流量表結構分析
4、利潤分配表分析
5、財務(wù)比率分析
6、杜邦分析體系
財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū) 2
20xx年，受市場(chǎng)大環(huán)境及政府基礎建設投資的減少，對于以市政設施建設為主要的我司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生情況，產(chǎn)生了較大的不利影響。今年，根據集團的戰略調整，我司整體并入市政交通公司，成為其全資控股子公司，這是我司發(fā)展的機遇，在集團領(lǐng)導的正確領(lǐng)導和統籌安排下，全司上下一心，進(jìn)一步解放思想，積極對外開(kāi)拓，克服各種不利影響，全面完成了集團公司對我司下達的各項經(jīng)濟指標。
一、企業(yè)基本情況
我司屬市政施工企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)項目為：市政公用工程施工總承包一級、房屋建筑工程施工總承包二級、土石方工程專(zhuān)業(yè)承包一級、橋梁工程專(zhuān)業(yè)承包一級、公路路面工程專(zhuān)業(yè)承包二級、環(huán)保工程專(zhuān)業(yè)承包二級、公路工程施工總承包一級、預應力工程專(zhuān)業(yè)承包二級、隧道工程專(zhuān)業(yè)承包二級、機械設備租賃、建筑工程實(shí)驗室等。
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況
1、20xx年公司共完成營(yíng)業(yè)收入98285萬(wàn)元，同比減少14321萬(wàn)元，增長(cháng)率為。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入98228萬(wàn)元，同比減少14140萬(wàn)元，增長(cháng)率為。我司營(yíng)業(yè)收入同比減少，主要原因是受?chē)H國內外大環(huán)境的影響，很多基建項目停建或暫緩建設，或未按合同要求按時(shí)開(kāi)工，受此影響，我司的營(yíng)業(yè)收入同比有一定幅度的下降。
2、20xx年公司共實(shí)現利潤總額739萬(wàn)元，同比減少559萬(wàn)元，增長(cháng)率為。
3、20xx年公司所有者權益總額為13588萬(wàn)元，同比減少685萬(wàn)元，扣除客觀(guān)因素的影響，國有資本保值增值率為，實(shí)現了國有資本的保值增值。
三、企業(yè)經(jīng)濟效益分析
1、20xx年我司共實(shí)現營(yíng)業(yè)利潤752萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤率。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤3178萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率為。橫向比較偏低，主要原因是市場(chǎng)競爭激烈，為了維持公司的正常運轉，很多項目都是低價(jià)競標。另一因素是前期潛虧項目在本期消化。
2、20xx年我司營(yíng)業(yè)成本為92290萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本91821萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加3232萬(wàn)元、期間費用2372萬(wàn)元。成本費用利潤率為，該項指標較去年有所增大，但依然在合理范圍，在我司的經(jīng)濟效益不好的情況下，更應該加強成本控制。
3、凈資產(chǎn)收益率，不及去年同期的一半左右，主要是由于凈利潤大幅下降所所致�？傎Y產(chǎn)報酬率，表明我司利用全部資產(chǎn)獲取收益的水平較低，投入和產(chǎn)出的比例較低。
四、現金流量分析
1、20xx年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~為—15356萬(wàn)元，上年同期為585萬(wàn)元，主要原因是我司支付的大額投標保證金未到期退回。
2、20xx年投資活動(dòng)產(chǎn)生的.現金流量?jì)纛~為—173萬(wàn)元，上年同期為—89萬(wàn)元，全是當年購置固定資產(chǎn)所支付的現金。
3、20xx年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~為20644萬(wàn)元，較上年同期的—2488萬(wàn)元大幅增加。主要原因是本期取得中行渝中支行貸款億，浦發(fā)銀行北部新區支行4250萬(wàn)元，招行江北支行2000萬(wàn)元。近年來(lái)，銀行信貸愈發(fā)緊張，本期取得大額銀行貸款，為2014年公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展打下了堅實(shí)的基礎。
五、所有者權益分析
20xx年公司所有者權益總額為13588萬(wàn)元，同比減少685萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)積累增加649萬(wàn)元，按規定上交利潤706萬(wàn)元�？鄢陀^(guān)因素的影響，國有資本保值增值率為，實(shí)現了國有資本的保值增值。
財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū) 3
財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是年度財務(wù)會(huì )計決算報告的重要組成部分，財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。各企業(yè)應依據《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》（國務(wù)院令第287號）等有關(guān)規定，以財務(wù)指標和相關(guān)統計指標為主要依據，對本年度資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等情況進(jìn)行分析說(shuō)明，客觀(guān)反映企業(yè)運營(yíng)特點(diǎn)及發(fā)展趨勢。財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內容：
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益總額、結構和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶(hù)數變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶(hù)數、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶(hù)數，未納入合并范圍戶(hù)數及原因，企業(yè)低效及無(wú)效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規模、行業(yè)分布等情況分析。
�。ǘ┌粗饕獦I(yè)務(wù)板塊分析本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀(guān)經(jīng)濟政策產(chǎn)生的影響。
�。ㄈ┢渌麡I(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
�。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的`困難與挑戰。
三、企業(yè)經(jīng)濟效益分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結構，各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻，效益增減變化的主要原因。
�。ǘ┏杀举M用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對效益的影響。
�。ㄈ┒愘x調整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
�。ㄋ模⿻�(huì )計政策、會(huì )計估計變更的原因及其對效益的影響。
�。ㄎ澹┍灸甓确康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財務(wù)風(fēng)險的影響程度，工作報告《財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)》。
�。┨潛p企業(yè)戶(hù)數、虧損面、虧損額及原因。
�。ㄆ撸┢髽I(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等盈利能力相關(guān)指標的年度間對比分析和行業(yè)對標。
四、現金流情況分析
�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入和流出情況。
�。ǘ┡c上年度現金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現金流規模和結構，流入的主要來(lái)源（經(jīng)營(yíng)、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現金保障倍數、現金流動(dòng)負債比率、資產(chǎn)現金回收率等指標并與行業(yè)對標。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)本年度現金流產(chǎn)生重大影響的事項說(shuō)明。
五、所有者權益變動(dòng)情況分析
�。ㄒ唬⿻�(huì )計處理追溯調整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動(dòng)情況及原因。
�。ǘ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
�。ㄈ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年度內經(jīng)營(yíng)因素增減情況及原因。
六、重大事項說(shuō)明
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權（產(chǎn)權）轉讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進(jìn)行詳細說(shuō)明和分析。
七、風(fēng)險及內控管理情況
�。ㄒ唬╋L(fēng)險治理和內控管理的組織架構及相關(guān)職能部門(mén)運轉情況。
�。ǘ╋L(fēng)險和內控管理制度及實(shí)施情況。
八、問(wèn)題整改情況
企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計等監管工作中發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
九、有關(guān)工作建議。
對改進(jìn)財務(wù)會(huì )計決算工作的有關(guān)工作建議。
財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū) 4
破產(chǎn)案件審理中，破產(chǎn)企業(yè)債權和財產(chǎn)的清收，實(shí)際是在企業(yè)破產(chǎn)后，法院對作為破產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)債務(wù)人案件集中審理和執行，清收的結果直接關(guān)系到最后破產(chǎn)財產(chǎn)分配的比例，歷來(lái)是破產(chǎn)案件審理中的重中之重。根據規定的第73條，清算組根據人民法院的委托，向破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財產(chǎn)持有人發(fā)出限期履行通知書(shū)。破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財產(chǎn)持有人在接到通知書(shū)后，直接向清算組履行的可以說(shuō)是極少極少，大部分是存在兩種態(tài)度：第一種是雖在法定期限內提出異議，但對所提異議不能舉證或所舉證據不能證明所提異議 ；第二種是在法定期限內未提出任何異議 ，也不按通知書(shū)的要求到清算組履行義務(wù)，法院認為需要開(kāi)庭質(zhì)證，查明案件事實(shí)，經(jīng)傳票傳喚后也拒不到庭。第一種情況法官對當事人所提異議進(jìn)行審查后，可以直接根據證據規定第二條規定：沒(méi)有證據或者證據不足以證明當事人事實(shí)主張的，由負有舉證責任的當事人承擔不利后果，直接下達裁定執行�，F在問(wèn)題是第二種情況比較復雜，這種破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)人和財產(chǎn)持有人缺失情況下法官如何認證。
根據證據規定的規定，當待證事實(shí)處于真偽不明的狀態(tài)時(shí)，由負有舉證責任的一方當事人承擔不利后果。所謂真偽不明是指“在訴訟結束時(shí)，當所有能夠釋明事實(shí)真相都已采用了，但是爭議事實(shí)仍然不清楚的最終狀態(tài)�！痹谄飘a(chǎn)案件審理中，清算組作為一方當事人向破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財產(chǎn)持有人發(fā)出履行債務(wù)通知書(shū)，作為負有履行義務(wù)一方當事人沒(méi)有進(jìn)行任何抗辯時(shí)，是不可能出現爭議事實(shí)真偽不明的狀態(tài)的。因為清算組提出主張后，作為負有履行義務(wù)的一方當事人未在規定期限內提出異議，即未進(jìn)行任何抗辯時(shí)，所以就沒(méi)有所謂的爭議事實(shí)，也就沒(méi)有爭議事實(shí)的真偽不明，因此，我們不能對破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財產(chǎn)持有人沒(méi)有提出異議，進(jìn)行抗辯的案件適用結果意義上的舉證責任來(lái)裁定清算組敗訴，這樣處理，顯然有悖破產(chǎn)法和規定的立法宗旨。
在破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)人和財產(chǎn)持有人缺失的情況下，是否可以依據高度蓋然性證明標準的要求對清算組的舉證進(jìn)行審查，認為符合高度蓋然性證明要求的都裁定予以支持，對破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財產(chǎn)持有人進(jìn)行執行，否則就裁定駁回。根據證據規定第73條，適用該原則的條件是：
1、雙方當事人對同一事實(shí)分別舉出相反的證據；
2、法官可以形成一方當事人提供的證據的證明力明顯大于另一方的內心確信。
此種情況下，負有履行義務(wù)的一方當事人沒(méi)有舉任何證據，在形式上首先就不符合高度蓋然性證明標準的適用條件，實(shí)質(zhì)上也不存在清算組證據明顯大于債務(wù)人一方的問(wèn)題。
清算組清收債權的證據，因債務(wù)人和財產(chǎn)持有人不提異議、不答辯、不出庭而不能得到質(zhì)證。按照上述規定是不能作為認定案件事實(shí)的依據的，故形不成高度蓋然性的狀況。顯然，現有的規則不能直接適用于破產(chǎn)案件審理中履行義務(wù)一方當事人缺失的情況。筆者認為：解決這個(gè)問(wèn)題有必要適當引入新的規則，對此應區別對待。對于已經(jīng)依法收到履行債務(wù)通知書(shū)，開(kāi)庭傳票等文書(shū)的履行債務(wù)一方當事人，其不提異議、不答辯、不舉證、不出庭的，應當以擬制自認對待。擬制自認也叫默視自認，指當事人一方對另一方陳述的案件事實(shí)的默認。前文筆者已經(jīng)充分分析了履行義務(wù)一方當事人消極訴訟給案件審理帶來(lái)的'尷尬。在履行 義務(wù)的一方當事人收到清算組發(fā)出的履行債務(wù)通知書(shū)，知道清算組請求其償還債務(wù)數額和交還持有財產(chǎn)的名稱(chēng)、數量，知道提出異議的期限以及逾期未提異議、未舉證、未出庭所必須承擔的法律后果后，仍然在無(wú)正當理由不提異議、不舉證、不出庭，無(wú)非是兩種心理：一種是認為清算組發(fā)的通知，提不提異議都一樣；另一種是對國家審判機關(guān)的蔑視，前者是事實(shí)上的自認，不必說(shuō)，后者是對訴訟制度的故意踐踏，當然也是對自己權利的放棄，由此產(chǎn)生的不利益應當歸于其自身。因此，將此類(lèi)情況按擬制自認對待符合法律設立該項制度的目的。
雖然證據規定對擬制自認作了嚴格的要求，但是當負有履行義務(wù)的一方當事人已經(jīng)依法收到清算 組發(fā)出的通知，知曉清算組要求履行義務(wù)的內容、提出異議的期限，以及舉證的相關(guān)規定后，不進(jìn)行任何訴訟事項的作為，法官根本沒(méi)有對其進(jìn)一步釋明的可能，而這種結果是負有履行義務(wù)一方當事人的不作為故意造成的，應當視為經(jīng)審判人員充分說(shuō)明并詢(xún)問(wèn)仍不明確表示肯定或者否定，適用擬制自認的規定，此種情況下，負有履行義務(wù)的一方應該同時(shí)被裁定為證據失權，即使以后舉證，也不能作為新的證據而更改原裁定結果。
財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū) 5
一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況
�。ㄒ唬┢髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度財務(wù)決算報表合并范圍內企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應明確說(shuō)明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數量和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的情況。
�。ǘ┍灸甓壬a(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷(xiāo)售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入情況。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識產(chǎn)權的有關(guān)情況。
�。ㄋ模╅_(kāi)發(fā)、在建項目的預期進(jìn)度及工程竣工決算情況。
�。ㄎ澹┙�(jīng)營(yíng)中出現的問(wèn)題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項等。
二、利潤實(shí)現、分配及企業(yè)虧損情況
�。ㄒ唬┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售結構變動(dòng)和新產(chǎn)品銷(xiāo)售，以及影響銷(xiāo)售量的滯銷(xiāo)產(chǎn)品種類(lèi)、庫存數量等。
�。ǘ┏杀举M用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對利潤增減的影響。
�。ㄈ┢渌麡I(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應按類(lèi)別披露有關(guān)數據。
�。ㄋ模┩扔绊懫渌找娴闹饕马�，包括投資收益，特別是長(cháng)期投資損失的金額及原因；補貼收入各款項來(lái)源、金額，以及扣除補貼收入的利潤情況；影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項、金額。
�。ㄎ澹├麧櫡峙淝闆r。
�。├麧櫛碇械捻椖�，如兩個(gè)期間的數據變動(dòng)幅度達30％（含30％）以上，且占報告期利潤總額10％（含10％）以上的，應明確說(shuō)明原因。
�。ㄆ撸┒愘x調整對凈利潤的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數額。
�。ò耍⿻�(huì )計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數額，會(huì )計估計變更對利潤總額的影響數額。
�。ň牛┨潛p企業(yè)戶(hù)數、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、成本費用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶(hù)數及虧損額進(jìn)行分析。
三、資金增減和周轉情況
�。ㄒ唬└黜椯Y產(chǎn)所占比重，應收賬款、其他應收款、存貨、長(cháng)期投資等變化是否正常，增減原因；長(cháng)期投資占所有者權益的比率及同比增減情況、原因，購買(mǎi)和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的情況。
�。ǘ┎涣假Y產(chǎn)情況，包括待處理財產(chǎn)損溢主要內容及其處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬）內容及原因，按賬齡分析三年以上的應收賬款和其他應收款未收回原因及壞賬處理辦法，長(cháng)期積壓商品物資、不良長(cháng)期投資等產(chǎn)生的.原因及影響；不良資產(chǎn)比率。
�。ㄈ┝鲃�(dòng)負債與長(cháng)期負債的比重，長(cháng)期借款、短期借款、應付賬款、其他應付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財務(wù)風(fēng)險狀況；三年以上的應付賬款和其他應付款金額、主要債權人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。
�。ㄋ模┢髽I(yè)從事證券買(mǎi)賣(mài)、期貨交易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。
�。ㄎ澹┢髽I(yè)債務(wù)重組事項及對本期損益的影響。
�。┵Y產(chǎn)、負債、所有者權益項目中，如兩個(gè)期間的數據變動(dòng)幅度達30％（含30％）以上，且占報表日資產(chǎn)總額5％（含5％）以上的，應明確說(shuō)明原因。
四、所有者權益（或股東權益）增減變動(dòng)及國有資本保值增值情況
�。ㄒ唬⿻�(huì )計處理追溯調整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動(dòng)情況，并應具體說(shuō)明增減差額及原因。
�。ǘ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況，并應具體說(shuō)明增減差額及原因。
�。ㄈ﹪袡嘁婵陀^(guān)增減情況及具體原因。
�。ㄋ模┢髽I(yè)國有資本保值增值的主要經(jīng)營(yíng)因素，以及資本公積金轉增實(shí)收資本的情況。
財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū) 6
一、企業(yè)概況：
江西XX化工廠(chǎng)，性質(zhì)為國有企業(yè)，屬于一般納稅人，本企業(yè)共設兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，其中一車(chē)間生產(chǎn)A產(chǎn)品，二車(chē)間生產(chǎn)B、C兩種產(chǎn)品，各種產(chǎn)品生產(chǎn)為單步驟大批大量簡(jiǎn)單生產(chǎn)，材料生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，本年生產(chǎn)A產(chǎn)品100箱，其中完工50箱；生產(chǎn)B產(chǎn)品105箱，完工45箱。企業(yè)在職職工共計240人，法定代表人劉大林。在本年企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品90箱，銷(xiāo)售B產(chǎn)品80箱，本年在財產(chǎn)清查中,發(fā)現盤(pán)虧木箱4個(gè),成本80元；盤(pán)虧機器一臺,原價(jià)80000元,已提折舊76000元；本年末企業(yè)資產(chǎn)總額為:6155664.20元，負債:2127317.85元，所有者權益:4028346.35元，本年所取得的所有者權益及負債總額6155664.20元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤:1920000元，營(yíng)業(yè)利潤:934815.06元，利潤總額:954315.04元,上交國家所得稅308323.96元,發(fā)生凈利潤為645991.08元,向投資人分配凈利潤163044.78元,于年初相比較,企業(yè)的凈資產(chǎn)額凈增加1415681.20元，負債增加1462417.85元，所有者權益增加-46736.65元。
二、企業(yè)本年所采用會(huì )計政策說(shuō)明。
本企業(yè)在20XX年度會(huì )計核算采用科目匯總表登記總帳處理程序,使用匯總方法,為每半月匯總一次,開(kāi)戶(hù)銀行所規定的庫存現金金額為3000元,各部門(mén)科室和個(gè)人備用金采用一次報銷(xiāo)制,企業(yè)在存貨核算中,甲乙兩種材料采用計劃成本核算，其它存貨采用實(shí)際成本核算法。對實(shí)際成本計價(jià)法核算的發(fā)出存貨核算方法,采用先進(jìn)先出法,包裝物領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法,企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用分類(lèi)折舊率計提折舊,本廠(chǎng)職工工資按計時(shí)工資付,并按14%計提福利費,2%計提工會(huì )經(jīng)費,1.5%計提教育費,企業(yè)采用備抵法來(lái)核算壞賬,并計提壞賬準備金,于年末按應收賬款余額5‰來(lái)計提壞賬準備金金額,在產(chǎn)品成本中選用品種法,在計算產(chǎn)品成本中,將總成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配,采用約當產(chǎn)量法,并確定在產(chǎn)品的完工程度為50%,企業(yè)對長(cháng)期投資中的股權投資采用成本法核算,收入的確認標準嚴格按照國家統一會(huì )計制度規定標準確認,在會(huì )計核算中遵守國家會(huì )計制度規定的13項原則,并按照《財務(wù)會(huì )計報告條例》的規定編報會(huì )計報表，并按期向信息需求人報送會(huì )計報表。
三、企業(yè)主要財務(wù)指標分析和說(shuō)明。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)償債能力分析：
1.流動(dòng)比率：
本企業(yè)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債=2880064.2/927317.85×100%=310.58%
評價(jià)：與傳統流動(dòng)比率為200%比較，本企業(yè)流動(dòng)比率高于傳統模式，說(shuō)明本企業(yè)短期內償債能力強。
2.速動(dòng)比率：
本企業(yè)的速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債
=(2880064.2-1442391.34)/927317.85×100%=155.04%
評價(jià)：與傳統速動(dòng)比率最優(yōu)模式100%比較，本企業(yè)速動(dòng)比率比大表明企業(yè)近期內償債能力強。
3.現金比率：
本企業(yè)現金比率=現金+短期投資/流動(dòng)負債=(960498.31+227200)/927317.85=1.28
評價(jià)：現金比率反映企業(yè)隨時(shí)還債的能力。但是現金比率并非越高越好�，F金比率過(guò)高反映了企業(yè)不善于利用現金資源，沒(méi)有把現金投入經(jīng)營(yíng)。相反，現金比率過(guò)低則反映出企業(yè)支付流動(dòng)負債的困難。
4.資產(chǎn)負債率：
本企業(yè)資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額=2127317.85/6155664.20=0.35
評價(jià)：如果資產(chǎn)負債率大于50%，小于80%，證明企業(yè)的資本結構優(yōu)，如果大于80%，企業(yè)的負債不合理，風(fēng)險大，小于50%，企業(yè)負債也不合理，表示企業(yè)所有能力運用負債經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來(lái)更多利潤。
�。ǘ┢髽I(yè)營(yíng)運能力分析：
1.應收賬款周轉率次數=賒銷(xiāo)凈額/應收賬款平均余額=3280000/131545=24.93(次)應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉次數=14.64(天)
評價(jià)：應收賬款周轉次數越高，周轉天數越短，說(shuō)明企業(yè)收回賬款的速度越快，資產(chǎn)的流動(dòng)性越強，資金周轉狀況越好。但是應收賬款周轉次數過(guò)高，周轉天數過(guò)短，則說(shuō)明企業(yè)的賒賬條件過(guò)于苛刻，只賒銷(xiāo)給信譽(yù)良好的客戶(hù)，而信譽(yù)不好或資金暫時(shí)緊張，不能?chē)栏癜磿r(shí)付款的客戶(hù)則被拒之門(mén)外，這樣就會(huì )限制銷(xiāo)售量的增長(cháng)，從而影響企業(yè)的收益。如果應收賬款周轉次數過(guò)低，或周轉天數過(guò)長(cháng)，則說(shuō)明企業(yè)應收賬款催收不利，或是賒銷(xiāo)條件太寬，這樣不利于企業(yè)充分利用資金。所以考察應收賬款的回收速度，必須與企業(yè)的賒銷(xiāo)條件相結合。
2.存貨周轉次數=主營(yíng)業(yè)務(wù)總成本/平均存貨成本=1360000/1257695.67=1.08(次)存貨周轉天數=365/存貨周轉次數=365/1.08=337.96(天)
評價(jià)：存貨周轉次數越大，存貨變現速度就越快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況就越好。在存貨水平一定的情況下，存貨周轉次數越高，企業(yè)的銷(xiāo)售成本越高，表明企業(yè)的銷(xiāo)售能力越強。反之，則說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售能力就越弱。
3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉天數=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=3280000/2648482.1=1.24(次) 評價(jià)：流動(dòng)資產(chǎn)周轉次數是分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉情況的一個(gè)綜合性指標，這項指標越高，說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)周轉速度越快，相對地節約資產(chǎn)數額越大。而延緩周轉速度，需要補充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉，形成資金浪費，相對地降低了企業(yè)的資金使用效率。
4.總資產(chǎn)周轉次數=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)平均總額=3280000/5450282.10=0.60(次) 評價(jià)：這一比率可用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果這個(gè)比率較低，說(shuō)明企業(yè)利用其資產(chǎn)的效率較差，會(huì )影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應該采取措施提高銷(xiāo)售收入或處理廢舊不用資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。
�。ㄈ┢髽I(yè)盈利能力分析：
1.銷(xiāo)售利潤率=稅后利潤/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入×100%=639391.08/3280000×100%=19.6%
評價(jià)：是企業(yè)實(shí)現的`稅后利潤與主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入的比率。說(shuō)明每一元的銷(xiāo)售收入會(huì )帶來(lái)多少利潤。
2.成本費用利潤率=營(yíng)業(yè)利潤/營(yíng)業(yè)成本費用總額×100%=934815.06/2387615.58×100%=39.09%
評價(jià):成本費用利潤率是衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)成本費用獲利能力的指標.這項指標提高,表明在成本費用一定的情況下,實(shí)現了更多的利潤,或者表明在利潤總額一定的情況下,降低了成本費用,或者表明在增加利潤的同時(shí)又降低了成本費用。這項指標降低，則說(shuō)明企業(yè)的成本費用升高，利潤水平下降。
3.資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%=934815.06/3352000×100%=28.36%
評價(jià):這項比率是衡量企業(yè)資本金獲利能力的指標。資本金利潤率提高，所有者的投資收益和國家的所得稅就增加。對股份有限公司來(lái)說(shuō)，提高資本金利潤率還意味著(zhù)股票的升值。
4.所有者權益報酬率=凈利潤/所有者權益平均余額×100%=639391.08/4054173.18×100%=15.95%
評價(jià):對所在者來(lái)說(shuō),這個(gè)比率很重要。這個(gè)比率越大，投資者投入資本獲利能力越強。
四、總結說(shuō)明。
通過(guò)以上企業(yè)概況介紹和主要財務(wù)指標分析及報表相關(guān)數字顯示，其優(yōu)點(diǎn)：
1.從總體上看本企業(yè)產(chǎn)品成本下降浮度比較大，其原因在生產(chǎn)過(guò)程中通過(guò)開(kāi)源節流，材料耗資下降，人工工資及單位成本降低，企業(yè)應總結經(jīng)驗，企業(yè)應繼續加強成本核算管理。
2.企業(yè)采用謹慎原則，對應收賬款進(jìn)行核算，防止了壞賬給企業(yè)帶來(lái)的損失。
3.企業(yè)的盈利水平提高，無(wú)論從盈利的絕對數或相對數都高于社會(huì )平均盈利率，表明企業(yè)處于成長(cháng)期。
缺點(diǎn)：
1.本年度的管理費用畸高，其原因是發(fā)生壞賬10000元，補提壞賬準備，增加管理費用，企業(yè)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，應該加強應收賬款管理，制定切合實(shí)際的收賬政策，降低壞賬風(fēng)險。
2.企業(yè)在甲、乙兩種材料計劃成本核算中，計劃成本的單價(jià)與實(shí)際有較大差異，建議修訂計劃成本，重新預測，使得計劃成本接近實(shí)際水平，同時(shí)加強采購過(guò)程的業(yè)務(wù)管理，防止采購人員人為的抬高價(jià)格。
財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū) 7
一、企業(yè)概況
本企業(yè)屬于服務(wù)性企業(yè)，成立于2010年。是以綠化施工為主的公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的.比重為100％。公司現有資產(chǎn)總額已達16萬(wàn)元，其中包括流動(dòng)資產(chǎn)13.14萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的比例為82％；固定資產(chǎn)2.87萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的比例為18％。負債總額達2萬(wàn)元，資產(chǎn)負債率為12.5%，其中流動(dòng)負債2萬(wàn)元，占負債總額的100％，所有者權益14萬(wàn)元，占企業(yè)資產(chǎn)總額的87.5％。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析
1、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)14萬(wàn)元，增長(cháng)率140％。
2、本年管理費用15.83萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)3.52萬(wàn)元，增長(cháng)率28.6％，管理費用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的66％。
3、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1.36萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)0.79萬(wàn)元，增長(cháng)率138.6％，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5.67％。
4、本年營(yíng)業(yè)利潤6.8萬(wàn)元，比去年同比增長(cháng)7.9萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)利潤占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的28.33％。
三、利潤實(shí)現和分配情況
1、本年實(shí)現利潤總額6.8萬(wàn)元，凈利潤5.1萬(wàn)元。
2、全年上交所得稅1.7萬(wàn)元。
3、本年職工工資總額8.4萬(wàn)元，職工人數7人，職工全年平均收入
1.2萬(wàn)元。
四、資金增減和周轉情況
1、本年應收賬款周轉率為79%；流動(dòng)資產(chǎn)周轉率為218%；固定資產(chǎn)周轉率為667%；總資產(chǎn)周轉率為172%。
2、企業(yè)的發(fā)展能力指標情況：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)率為140%。
五、總結說(shuō)明
公司由于成立時(shí)間短，剛剛起步，雖然經(jīng)營(yíng)效益增長(cháng)很快，但不確定因素很多，主要是應收賬款增加較大，后期應積極回款；同時(shí)職工工資總額占比較高，應很好控制。
財務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū) 8
××××有限責任公司是國有企業(yè)，增值稅一般納稅人。主要產(chǎn)品有：A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。開(kāi)戶(hù)銀行是工行××市××支行。企業(yè)法人代表×××。
一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明：
本公司有兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間;一車(chē)間和二車(chē)間。一車(chē)間生產(chǎn)A產(chǎn)品，二車(chē)間生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品，各種產(chǎn)品所耗原材料均為開(kāi)工時(shí)一次投入，單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。本年十二月A產(chǎn)品完工××箱，B產(chǎn)品完工××箱。銷(xiāo)售A產(chǎn)品×××箱，B產(chǎn)品×××箱，全年累計實(shí)現實(shí)現利潤總額×××.××萬(wàn)元。
二、利潤分配及資金變動(dòng)情況
我公司××××年度實(shí)現營(yíng)業(yè)收入×××.××萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本×××.××萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為 ×.××萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用為××.×萬(wàn)元，管理費用××.×萬(wàn)元，財務(wù)費用×.× 萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為 ××.×萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損溢為×萬(wàn)元，投資收益為×.××萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤總額 ×××.××元，營(yíng)業(yè)外收入為×.×萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為×.××萬(wàn)元,繳納所得稅××.××萬(wàn)元后凈利潤為××.×萬(wàn)元 本公司期初的實(shí)收資本為×××萬(wàn)元，其中國家資本×××萬(wàn)元，D公司法人資本金××萬(wàn)元;期末增加資本金××萬(wàn)元，是C公司以固定資產(chǎn)對我公司的投資。年末提取盈余公積×.×萬(wàn)元,分配給投資者利潤××.×萬(wàn)元，年末未分配利潤××.×萬(wàn)元，××××年末所有者權益為×××.×萬(wàn)元。
三、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要財務(wù)指標
1、資產(chǎn)負債率指標
期初總資產(chǎn)為×××.××萬(wàn)元，總負債為×××.××萬(wàn)元，資產(chǎn)負債率為×× %;期末企業(yè)總資產(chǎn)為×××.×萬(wàn)元，總負債為×××.×萬(wàn)元，資產(chǎn)負債率為××%。資產(chǎn)負債比率較期初有較大的提高，表明企業(yè)長(cháng)期償債能力有所下降，但企業(yè)利用債權人提供資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力有了較大的提高。
2、流動(dòng)比率指標
期初企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)×××.××萬(wàn)元，流動(dòng)負債××.××萬(wàn)元，流動(dòng)比率為×.×，期末流動(dòng)資產(chǎn)×××.× 萬(wàn)元，流動(dòng)負債×××萬(wàn)元，流動(dòng)比率為 ×.× 。我廠(chǎng)流動(dòng)比率較高，短期償債能力較強,但是企業(yè)持有的閑置現金數額較大，從而影響企業(yè)資金的有效利用，降低了企業(yè)的盈利能力。
3、應收帳款周轉率指標
本期企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為×××.××萬(wàn)元，應收帳款平均余額 ××.××萬(wàn)元，周轉率為××.×次。本企業(yè)應收帳款周轉率較好,我公司的應收賬款的運營(yíng)效率尚可。
4、存貨周轉率指標
本期企業(yè)銷(xiāo)貨成本×××.×萬(wàn)元，平均存貨×××.×萬(wàn)元，存貨周轉率×.×次。我企業(yè)的存貨周轉率不是很高，與行業(yè)水平有一定差距，說(shuō)明存貨資產(chǎn)的營(yíng)運能力較低。
5、營(yíng)業(yè)利潤率
我廠(chǎng)該年度利潤總額為×××.×萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為×××.××萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入利潤率是×× %。該指標越高，反映企業(yè)銷(xiāo)售收益水平越高，獲利能力越強。
6、資本收益率
我廠(chǎng)年度凈利潤為××.×萬(wàn)元，資本金平均額為×××.×萬(wàn)元，資本金利潤率為×× %，資本金利潤率越高，表明企業(yè)權益資本的獲利能力較強。
四、對本期下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項說(shuō)明
固定資產(chǎn)增加對財務(wù)狀況發(fā)生的影響。二車(chē)間購入設備一臺，總造價(jià)是××.××萬(wàn)元。新設備的.投入必將增加二車(chē)間B產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，同時(shí)應做好生產(chǎn)資金的準備和增加銷(xiāo)售的市場(chǎng)開(kāi)拓。
新建三車(chē)間借款×××萬(wàn)元對財務(wù)狀況發(fā)生的影響�！痢痢痢聊辍痢猎隆痢寥�，我廠(chǎng)向建行城南分行借入五年期借款×××萬(wàn)元，利率×%。借款的增加，導致未來(lái)五年中每年的財務(wù)費用要增加×萬(wàn)元。為確保按期還本付息，減少財務(wù)風(fēng)險，應盡早開(kāi)工建設，早日投產(chǎn)使用，為企業(yè)創(chuàng )造經(jīng)濟效益。
本期產(chǎn)品成本有大幅度上升。期初A產(chǎn)品單位成本××××元/箱，B產(chǎn)品單位成本為××××元/箱，本期完工產(chǎn)品A產(chǎn)品單位成本為××××元/箱，B產(chǎn)品完工產(chǎn)品單位成本為××××元/箱，比期初A產(chǎn)品單位成本上升了×××元/箱，上升××.×%，B產(chǎn)品單位成本上升了××× 元/箱，上升××.× %。由于產(chǎn)品成本價(jià)格的上升,必然會(huì )消弱了產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競爭力。因此，我們務(wù)必采取多種措施，努力降低產(chǎn)品成本，提高市場(chǎng)競爭力,加快企業(yè)發(fā)展腳步.
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