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試議企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告分析
[摘 要]企業(yè)的財務(wù)報告是企業(yè)對外提供反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的文件，要運用科學(xué)的方法對其進(jìn)行綜合的分析，以便了解和掌握企業(yè)財務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。
[關(guān)鍵詞]會(huì )計報告 分析
1.前言
企業(yè)的財務(wù)報告是企業(yè)對外提供反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的文件，它是企業(yè)股東、經(jīng)營(yíng)者、債權人和潛在的投資者了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展水平的主要信息來(lái)源。為了使財務(wù)會(huì )計報告的使用者能夠理解和掌握企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告所揭示的真正經(jīng)濟內涵，我們就必須要運用科學(xué)的方法對其進(jìn)行綜合的分析。
2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)的分析
財會(huì )會(huì )計報告的使用者對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是比較關(guān)注的，比如：收入和利潤指標完成的情況如何?同以前年度同期相比有何變化?
2.1 企業(yè)收入的構成情況分析
企業(yè)的收入主要包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)最重要的收入指標，對該指標的分析，可采用本期收入和以前年度同期相比較，一般使用最近三年的數據為好。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析過(guò)程中還要注意各收入項目在收入總量中所占的比重，以便了解企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)在同行業(yè)中的地位和發(fā)展前景。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應占有企業(yè)總收入的絕對份額，否則，該企業(yè)被認為是處于非正常經(jīng)濟狀態(tài)或主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出。
2.2 企業(yè)的盈利能力分析
盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力，不論是投資人、債權人還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，都日益重視和關(guān)心企業(yè)的盈利能力。通常使用的主要指標有銷(xiāo)售凈利率、銷(xiāo)售毛利率、資產(chǎn)凈利率和凈值報酬率，通過(guò)對指標的分析，可以了解企業(yè)的盈利水平和企業(yè)發(fā)展前景。指標中資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標，反映企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果，企業(yè)的資產(chǎn)的由投資人或舉債形成的。凈利潤的多少與企業(yè)資產(chǎn)多少、資產(chǎn)結構、經(jīng)營(yíng)管理水平有著(zhù)密切的關(guān)系。為了正確評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟效益的高低、挖掘提高利潤水平的潛力，可以用該指標與本企業(yè)前期、與計劃、與本行業(yè)水平好本行業(yè)內先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行對比，分析形成差異的原因。影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有：產(chǎn)品的價(jià)格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量好銷(xiāo)售數量、資金占用量的大小等影響。
3.資產(chǎn)管理效率分析
3.1 應收帳款周轉率分析
通�？刹捎脦g分析法，重點(diǎn)分析應收帳款的質(zhì)量狀況，評價(jià)壞帳損失核算方法的合理性，對于呆帳和壞帳，還要具體分析其產(chǎn)生的原因。
3.2 存貨周轉率分析
存貨的流動(dòng)性，將直接影響企業(yè)的流動(dòng)比率，因此存貨周轉率是衡量和評價(jià)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節管理狀況的綜合性指標。它是銷(xiāo)售成本被評均存貨所除而得到的比率，叫存貨的周轉次數，一般來(lái)講，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強，存貨轉換為現金和應收賬款的速度越快。
3.3 三大資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn))周轉率分析
看企業(yè)對資產(chǎn)的使用效率，衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取收入的能力，是否有不良資產(chǎn)。
4.償債能力分析
償債能力是債權人最關(guān)心的，鑒于對企業(yè)安全性的考慮，也越來(lái)越受到股東和投資者的普遍關(guān)注。企業(yè)的償債能力主要是通過(guò)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負債率、股東權益比率和利息保障倍數來(lái)進(jìn)行。
4.1 流動(dòng)比率分析
一般情況下，流動(dòng)比率為2時(shí)比較理想，但對不同行業(yè)有不同的要求。如：非生產(chǎn)性企業(yè)，由于存貨較少，流動(dòng)性資產(chǎn)主要是現金和變現能力較強的應收帳款，其流動(dòng)比率較低也是合理的。
4.2 速動(dòng)比率分析
一般而言，速動(dòng)比率1比較適合，但由于流動(dòng)資產(chǎn)中有可能存在帳齡較長(cháng)的應收帳款，所以企業(yè)的實(shí)際償債能力會(huì )受到影響。該指標是用企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)，即用貨幣資金、短期證券、應收票據和信譽(yù)好客戶(hù)的應收帳款來(lái)反映和衡量企業(yè)的變現能力及短期償債能力的大小，能客觀(guān)地評價(jià)企業(yè)的變現能力和短期償債能力。
4.3 資產(chǎn)負債率分析
一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負債率為60%較適宜，比率過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)負債經(jīng)營(yíng)的意識不強，比率過(guò)高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險太大。
4.4 股東權益比分析
對于股東權益比，該指標值大，說(shuō)明高風(fēng)險的財務(wù)結構，債權人利益的保障程度較低;而該指標的值小，是低風(fēng)險的財務(wù)結構。
4.5 利息保障倍數分析
利息保障倍數說(shuō)明的企業(yè)利潤償還借款利息以后還有多大盈余，該指標值越高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險越小，償還債務(wù)的能力就越強。
5.現金流量分析
對現金流量表的分析，有助于報表使用者了解企業(yè)在一定時(shí)期內現金流入、流出的信息及變動(dòng)的原因，預測未來(lái)期間的現金流量，判斷企業(yè)適應外部環(huán)境變化對現金收支進(jìn)行調節的余地。
5.1 現金流量與銷(xiāo)售收入比分析
該比率說(shuō)明了每實(shí)現一元銷(xiāo)售收入所獲得的現金流量，比率越高，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現金流量的效果越好，支付能力越強。
5.2 現金流量與營(yíng)業(yè)利潤比分析
該比率說(shuō)明了每實(shí)現一元營(yíng)業(yè)利潤所獲得的現金流量，比率越高，表明企業(yè)實(shí)現帳面中流入現金的利潤越多，企業(yè)的營(yíng)業(yè)質(zhì)量越高。
5.3 現金凈流量與凈利潤比分析
該比率說(shuō)明了每實(shí)現一元凈利潤中所獲得的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流入的數量，反映企業(yè)凈利潤的收現水平及企業(yè)分紅派息的能力。
5.4 資產(chǎn)的現金凈流量回報率分析
該比率反映了每一元資產(chǎn)所獲得的現金流量，比率越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高。
5.5 負債現金流量比率分析
由于有利潤的年份不一定有足夠的現金來(lái)償還債務(wù)，所以，利用收付實(shí)現制為基礎的負債現金流量指標，能充分體現企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現金凈流入可以在多大程度上保證償還當期流動(dòng)負債。
6.對財務(wù)會(huì )計報表附注的分析
6.1 對或有事項的分析
為或有事項的后果尚需待未來(lái)該事項的發(fā)生或不發(fā)生才能予證實(shí)，所以企業(yè)一般不應確認或有負債和或有資產(chǎn)，但這些事項可能導致企業(yè)資金的損失，是企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險，必須在報表中披露。
6.2 資產(chǎn)負債表日后事項分析
資產(chǎn)負債表日后事項對企業(yè)來(lái)說(shuō)有有利的和不利的方面，財務(wù)報告報告使用者通過(guò)對日后事項的分析，可以快速判斷這些重要事項將對企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟效益還是企業(yè)將遭受重大的經(jīng)濟損失。
6.3 關(guān)聯(lián)性交易分析
企業(yè)的關(guān)聯(lián)性交易，是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為達到某種目的而進(jìn)行的交易。我們應著(zhù)重了解其交易的實(shí)質(zhì)，了解企業(yè)被交換出去的資產(chǎn)是否是企業(yè)的非重要性資產(chǎn)，而被交易進(jìn)來(lái)的資產(chǎn)是否能在未來(lái)企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟效益。
7.結語(yǔ)
企業(yè)財務(wù)報告分析是一項非常重要和細致的工作，其目的是過(guò)分析找出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，以評判當前企業(yè)財務(wù)狀況，預測未來(lái)的發(fā)展趨勢。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、債權人、股東和潛的投資者，通過(guò)分析報告，可從不同的角度及時(shí)了解企業(yè)的信息，而為各自的目的對該企業(yè)作出一系列的決策。
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